Een persoon kan momenteel in een belastingjaar tot £ 40.000 aan 'relevante inkomsten' bijdragen en belastingvermindering ontvangen bij hun marginale tarief op deze bijdragen. Dit staat bekend als de 'jaarvergoeding'.
Niet alle inkomsten worden beschouwd als 'relevante inkomsten', aangezien dividenden en inkomsten uit beleggingen niet inbegrepen zijn. Deze jaarlijkse toeslag omvat alle pensioenpremies uit andere bronnen zoals een werkgever en u moet in de betreffende jaren deelnemer zijn geweest aan een kwalificerende pensioenregeling. Deze jaarlijkse toelage wordt afgebouwd voor hogere inkomens, maar hierover later meer.
Naast deze jaarlijkse vergoeding kan een persoon ook ongebruikte vergoedingen van de voorgaande drie jaar meenemen en belastingvermindering krijgen op die bijdragen. Dit op voorwaarde dat ze in elk van de voorgaande drie jaren deel hebben genomen aan een kwalificerende regeling, maar in die jaren geen premie hebben betaald. Als er in een van de jaren in kwestie geen inkomsten waren, kunnen ze nog steeds £ 3.600 bruto bijdragen aan een pensioen en belastingvermindering krijgen.
Regels voor overdraagbare pensioenen stellen een persoon in staat om ongebruikte jaarlijkse vergoedingen van de drie voorgaande belastingjaren over te dragen en toch belastingvermindering op hun bijdragen te ontvangen.
Bij het overdragen van toeslagen van voorgaande jaren moet u de limiet van het lopende jaar opgebruiken en vervolgens drie jaar teruggaan en eerst de toeslag van dat jaar gaan gebruiken. Dus als u in belastingjaar 2021/22 de toeslag van dit jaar hebt gebruikt, gaat u terug naar 2018/19 en gebruikt u de niet-gebruikte toeslag van dat jaar en gaat u verder naar het volgende jaar, enzovoort.
Een belangrijk aspect van de overdrachtsregel is dat u in geen enkel belastingjaar belastingvermindering kunt ontvangen voor bijdragen die uw inkomsten overschrijden. Als een persoon bijvoorbeeld £ 70.000 verdient in een belastingjaar, kan hij tot £ 40.000 bijdragen aan zijn pensioen (maximale jaarlijkse vergoeding), maar dan maximaal £ 30.000 overdragen van de voorgaande drie jaar. Dit levert een totale bijdrage van £ 70.000 op, het bedrag dat in dat belastingjaar is verdiend.
De overdrachtsregel is met name handig als u van jaar tot jaar een variabel inkomen heeft, wat kan gebeuren als u als zelfstandige werkt of variabele jaarlijkse bonussen ontvangt.
Hieronder is een voorbeeld om de overdrachtsregel te illustreren:
| Belastingjaar | Jaarlijkse vergoeding | Geleverde bijdragen | Ongebruikte vergoeding |
| 2018/19 | £40.000 | £20.000 | £20.000 |
| 2019/20 | £40.000 | £15.000 | £25.000 |
| 2020/21 | £40.000 | £40.000 | £0 |
| 2021/22 | £40.000 | £40.000 | £0 |
| Totaal niet-gebruikte overgedragen belastingaftrek (2021/22) | £45.000 (ervan uitgaande dat de inkomsten hoger zijn dan £85.000) |
U kunt ongebruikte belastingverminderingen op pensioenpremies overdragen die zijn verstrekt:
Als u de jaarlijkse toeslag overschrijdt, ontvangt u geen pensioenaftrek voor premies boven de maximale toeslag en moet u een naheffingsaanslag betalen, de zogenaamde 'jaarlijkse toeslag'. Deze boete wordt niet direct betaald, maar opgeteld bij de rest van uw belastbaar jaarinkomen en uw totale belastingschuld berekend via uw online belastingaangifte. Als er sprake is van een substantiële last, kan deze uit uw pensioenfonds worden betaald. Neem contact op met uw schemabeheerder als dit u overkomt.
De jaarlijkse toelage van £ 40.000 kan worden verlaagd of 'afgebouwd' als uw drempelinkomen hoger is dan £ 200.000. Het 'drempelinkomen' is uw jaarinkomen vóór belastingen, verminderd met eventuele persoonlijke pensioenpremies en eventuele werkgeversbijdragen voor pensioenen buiten beschouwing gelaten. Als het minder dan £ 200.000 is, is de aflopende korting normaal gesproken niet van toepassing.
Als uw drempelinkomen hoger is dan € 200.000,- dan moet u uw 'aangepast inkomen' berekenen. Uw aangepast inkomen is in grote lijnen al het inkomen waarover u wordt belast, inclusief dividenden, spaarrente en huurinkomsten, vermeerderd met de waarde van uw eigen pensioenbijdragen en eventuele werkgeversbijdragen. Als uw aangepast inkomen hoger is dan £ 240.000, wordt de jaarlijkse inkomenstoeslag met £ 1 verlaagd voor elke £ 2 dat uw aangepast inkomen hoger is dan £ 240.000.
De maximale jaarlijkse toelagevermindering is £ 36.000, waardoor de jaarlijkse toelage wordt verlaagd tot £ 4.000 bij een aangepast inkomen van £ 312.000 of hoger.
Een natuurlijke persoon die geen ingezetene van het VK is geweest, kan ongebruikte jaarlijkse vergoedingen overdragen van belastingjaren waarin hij geen ingezetene van het VK was. Dit is op voorwaarde dat ze op een bepaald moment in het belastingjaar waarvan ze werden overgedragen, deelnemer waren aan een in aanmerking komende pensioenregeling.
Als u toegang krijgt tot geld uit een beschikbare premieregeling, daalt het bedrag aan pensioenpremies waarop u aanspraak kunt maken op belastingvermindering. Dit staat bekend als de Money Purchase Annual Allowance (MPAA).
MPPA wordt geactiveerd als u een van de volgende dingen doet:
MPAA wordt normaal gesproken niet geactiveerd als:
Bekijk de details op de HMRC-website voor meer informatie over het overdragen van pensioenen.
Als je meer informatie en advies over je pensioen nodig hebt, ga dan naar onze handige pensioencalculator om je te helpen bij het berekenen van je premies en mogelijk toekomstig pensioen.
