De stuurgroep met vertegenwoordigers van kantons en de Zwitserse Federatie heeft op 1 juni 2017 zijn aanbevelingen gedaan aan de Zwitserse Bondsraad voor een evenwichtig voorstel voor Zwitserse belastinghervorming 17 (STR 17, voorheen bekend als Swiss Corporate Tax Reform III of CTR III) en beschouwt een snelle implementatie van de hervorming als essentieel.

De stuurgroep heeft in de periode maart tot en met mei 2017 in totaal vijf bijeenkomsten gehouden. Op een van deze bijeenkomsten zijn ook vertegenwoordigers van steden en gemeenten uitgenodigd. Dit zorgde ervoor dat er rekening werd gehouden met de gemeentelijke eisen in de aanbevelingen. Daarnaast is er overleg geweest met politieke partijen, ondernemersverenigingen en vakbonden voor de totstandkoming van STR 17. Alle partijen ondersteunden de parameters van STR 17 en staan ​​achter de volgende hoofddoelen van de hervorming, die zijn:de aantrekkelijkheid van Zwitserland als vestigingsplaats, internationale acceptatie van de Zwitserse vennootschapsbelastingwet en duurzame belastinginkomsten.

Belangrijkste voorgestelde wijzigingen in vergelijking met CTR III

Rekening houdend met het bovenstaande beveelt de stuurgroep in wezen de volgende belangrijkste wijzigingen aan in CTR III, die op 12 februari 2017 door de Zwitserse kiezers in de voorgestelde vorm werd verworpen:

• De notionele interestaftrek (NID) op federaal en kantonnaal niveau maakt geen deel meer uit van het pakket;
• De gedeeltelijke belasting voor individuele aandeelhouders ten minste 10% zou worden verhoogd tot 70% van 60% op federaal niveau en verplicht tot 70% voor alle kantons;
• De gecombineerde belastingvermindering voor de Octrooibox worden de S&O-superaftrek en de afschrijving van de opwaardering verborgen reserves wegens een statuswijziging vóór STR 17 beperkt tot maximaal 70% (voorheen 80%) op kantonaal en gemeentelijk niveau.
  • (Belangrijk om te weten is dat er geen beperking is voor de fiscaal bevoorrechte vrijgave van verborgen reserves bij een statuswijziging als gevolg van CTR III op kantonnaal niveau en voor intensivering in geval van migratie naar Zwitserland op kantonaal en federaal niveau).

Belangrijkste voorgestelde elementen van STR 17

Dienovereenkomstig bevat de STR 17 de volgende hoofdelementen :

• De ondergang van alle speciale vennootschapsbelastingregimes , zoals de gemengde, domiciliërings-, holding- en hoofdvennootschapsregelingen, evenals de Zwitserse regeling voor financiële bijkantoren;
• Een verlaging van de algemene kantonnale/gemeentelijke belastingtarieven naar goeddunken van de individuele kantons;
• De invoering van een verplichte regeling voor octrooiboxen op kantonnaal niveau van toepassing op alle gepatenteerde intellectuele eigendom (IP) waarvoor de uitgaven voor onderzoek en ontwikkeling (R&D) in Zwitserland plaatsvonden, op basis van de aangepaste nexus-aanpak van de OESO;
• De introductie van kantonnale R&D-stimulansen in de vorm van inhoudingen tot 150% van de kwalificerende O&O-uitgaven naar keuze van de afzonderlijke kantons;
• Een opwaardering van activa basis (inclusief voor zelf gecreëerde goodwill) voor directe federale en kantonnale/gemeentelijke belastingdoeleinden bij de migratie van een bedrijf of aanvullende activiteiten en functies naar Zwitserland;
• De fiscaal bevoorrechte vrijgave van "verborgen reserves" voor kantonnale/gemeentelijke belastingen doeleinden voor bedrijven die overstappen van fiscaal bevoorrechte kantonnale belastingstelsels (zoals gemengde of houdstermaatschappijen) naar gewone belastingheffing;

Verwachte tijdlijn

De Federale Raad zal in de loop van juni 2017 beslissen over de basisparameters van STR 17 . Het Zwitserse Federale Ministerie van Financiën zal dan een conceptwetsvoorstel opstellen voor het consultatieproces, dat naar verwachting voltooid zal zijn tegen december 2017 . De goedkeuring van de verzending van het wetsvoorstel naar het Zwitserse parlement is gepland voor het voorjaar van 2018.

De Stuurgroep acht een snelle implementatie van STR 17 op kantonnaal niveau van groot belang. De kantons worden daarom verondersteld de kantonnale implementatie van de wet parallel aan het federale wetsvoorstel te pushen. Dit noopt de kantons tot het verkorten van hun gebruikelijke zittingsperioden, hetgeen de Stuurgroep nodig acht vanwege de urgentie van het wetsvoorstel. Op basis van het bovenstaande kan STR 17 per 1 januari 2020 of 2021 van kracht worden , met bijbehorende overgangsperioden tot 2025 of 2026.