De Zwitserse Federale Raad is op 27 februari 2019 begonnen met de raadpleging over wijzigingen van de Zwitserse Common Reporting Standard (CRS)-wet en -verordening. De wijzigingen volgen op aanbevelingen van het Global Forum on Transparency and Exchange of Information for Tax Purposes (Global Forum). De consultatieperiode duurt tot 12 juni 2019 en de gewijzigde CRS-wet en -verordening zullen naar verwachting per 1 januari 2021 van kracht worden. Lees verder voor een overzicht van de belangrijkste wijzigingen.
De raadpleging voorziet in wijzigingen in de Zwitserse CRS-wet en -verordening op de volgende gebieden:
Vanaf 1 januari 2021 zullen Zwitserse verenigingen van eigenaren van appartementen en verenigingen van collectieve eigendommen niet langer worden aangemerkt als niet-rapporterende financiële instellingen (FI's). Volgens het verklarend rapport van de Federale Raad heeft het Global Forum bevestigd dat dergelijke entiteiten altijd zouden worden aangemerkt als niet-financiële entiteiten (NFE's), waardoor de niet-rapporterende FI-categorieën overbodig zijn geworden.
Bovendien zijn de niet-rapporterende FI-uitzonderingen voor Zwitserse non-profitorganisaties en -stichtingen niet langer beschikbaar. Het Global Forum concludeerde dat er geen vergelijkbare categorieën bestaan onder de OESO-norm, en verenigingen en stichtingen die classificeren als FI's kwalificeren als rapporterende FI's. Betrokken entiteiten moeten vanaf 1 januari 2021 voldoen aan de nieuwe vereisten voor het openen van rekeningen voor rapporterende FI's. Voor reeds bestaande rekeningen (dwz rekeningen aangehouden op 31 december 2020) kunnen FI's profiteren van overgangsregels en moeten zij due diligence uitvoeren door 31 december 2021 (voor hoogwaardige individuele rekeningen) of 2022 (voor andere betrokken rekeningen). Verder moeten betrokken entiteiten zich vóór 31 december 2021 bij de Zwitserse federale belastingdienst registreren en de eerste rapportage (met informatie over te rapporteren rekeningen of een nulaangifte) moet op 30 juni 2021 plaatsvinden.
Landspecifieke uitgesloten accountcategorieën moeten "substantieel vergelijkbare kenmerken" hebben als die onder de OESO-norm. In het verklarend rapport van de Federale Raad staat dat het Global Forum heeft geconcludeerd dat rekeningen van Zwitserse non-profitorganisaties en -stichtingen onvoldoende overeenkomsten vertonen, en daarom zullen deze categorieën uitgesloten rekeningen worden ingetrokken. Hetzelfde geldt voor rekeningen die zouden worden aangemerkt als uitgesloten rekeningen volgens de wetten van het land van fiscale woonplaats van de rekeninghouder.
Op basis van de overgangsregels die zijn opgenomen in de gewijzigde CRS-verordening, moeten FI's die getroffen rekeningen aanhouden deze vóór 31 december 2021 (voor hoogwaardige individuele rekeningen op basis van de rekeningwaarde op 31 december 2020) of 2022 (voor andere betrokken rekeningen) herzien. .
Het Global Forum adviseerde ook om de uitsluiting voor e-geldrekeningen in te trekken, maar dit heeft geen weg gevonden naar het ontwerp van de consultatie vanwege de lopende discussies op OESO-niveau om dergelijke rekeningen permanent uit te sluiten van het toepassingsgebied van CRS.
Onder de huidige Zwitserse CRS-implementatie is het theoretisch mogelijk voor FI's om rekeningen te openen zonder zelfcertificering. Het verklarende rapport van de Federale Raad vermeldt dat het Global Forum kritiek had op het ontbreken van een expliciete vereiste om een zelfcertificering te verkrijgen bij het openen van een rekening, en Zwitserland zal een dergelijke expliciete vereiste opnemen. Vanaf 1 januari 2021 moet een FI vóór de opening van de rekening een zelfcertificering verzamelen en deze uiterlijk binnen 90 dagen valideren (onder meer door het uitvoeren van een redelijkheidstest van dergelijke zelfcertificering).
De algemeen aanvaarde uitzondering op het verzamelen van zelfcertificeringen voor entiteiten waarvan de niet-rapporteerbare status kan worden bepaald op basis van informatie in het dossier of openbaar beschikbare informatie blijft geldig. De gewijzigde CRS-verordening voorziet in aanvullende uitzonderingen waar een eigen verklaring niet op dag 1 hoeft te worden verzameld, met name voor wijzigingen van polishouders met betrekking tot verzekering van een ander leven en voor gerechtelijke wijzigingen aan de rekeninghouder. In deze gevallen moet een FI binnen 90 dagen na de opening van de rekening een zelfcertificering verzamelen en valideren.
Verder wordt de vrijstelling van het blokkeren van nieuwe rekeningen waarvoor de benodigde belastingidentificatienummers (FIN's) ontbreken, ingetrokken. In plaats daarvan zullen FI's expliciet worden verplicht om rekeningen na 90 dagen te blokkeren of te sluiten als er geen zelfcertificering is met alle benodigde informatie (bijvoorbeeld een TIN indien nodig). Daarnaast is de mogelijkheid om dit in uitzonderlijke gevallen te verlengen tot maximaal een jaar verwijderd.
Voor rekeningen die zijn geopend tussen 1 januari 2017 en 31 december 2020 en waarvoor geen TIN is verkregen bij de zelfcertificering, vereisen de overgangsregels dat redelijke inspanningen worden gedaan om het ontbrekende TIN te verkrijgen.
Naast de substantiële veranderingen die hierboven zijn vermeld, zijn er bepaalde veranderingen gepland die slechts een kleine impact op de sector zouden moeten hebben, waaronder:
We zien dat de Zwitserse Bondsraad graag wil voldoen aan de internationale normen op het gebied van transparantie en uitwisseling van informatie, en daarmee voorkomt dat hij op de zwarte lijst van de OESO van niet-coöperatieve landen komt te staan. Het verklarend rapport van de Federale Raad geeft aan dat met de wijzigingen alle aanbevelingen van het Global Forum - behalve die met betrekking tot e-money accounts - zullen worden uitgevoerd.
De intrekking van bepaalde categorieën niet-rapporterende FI's en uitgesloten rekeningen kan aanzienlijke gevolgen hebben voor de sector. FI's die voorheen als niet-rapporterend werden geclassificeerd, moeten due diligence-processen implementeren, mogelijk rapporteren over hun rekeninghouders of zich op zijn minst voorbereiden om op jaarbasis nulaangiften in te dienen bij de Zwitserse federale belastingdienst. Volgens het verklarend rapport van de Federale Raad zal dit ongeveer 1.000 Zwitserse stichtingen treffen en naar schatting zullen zij elk te maken krijgen met implementatiekosten van 5.000 tot 10.000 Zwitserse frank en extra jaarlijkse kosten, afhankelijk van de fiscale woonplaats van de begunstigden . Verder moeten rapporterende FI's zich voorbereiden op de beoordeling van rekeningen die niet langer zijn uitgesloten, hun processen voor het openen van rekeningen aanpassen om ervoor te zorgen dat een zelfcertificering wordt verzameld als er geen uitzondering van toepassing is, en mogelijk oude gevallen herstellen.
In deze context zijn de overgangsregels en het tijdschema zeker nuttig om de praktische impact op de industrie te spreiden. Desalniettemin moeten getroffen financiële instellingen overwegen of bepaalde processen onmiddellijk kunnen worden gewijzigd om de potentiële herstelinspanningen te verminderen en moeten ze plannen voor mogelijke wijzigingen aan het IT-systeem (klantendatabase en rapportage-engines) om de komende veranderingen het hoofd te bieden.
Door: Robin King &Marnix Kippersluis, Belastingdienst Financiële Dienstverlening
Als je meer over dit onderwerp wilt bespreken, neem dan contact op met een van de belangrijkste contactpersonen hieronder:
Sponsorpartner en directeur
De naam van uw bankrekening wijzigen na het huwelijk
Wat gebeurt er met een bewaarrekening nadat de bewaarder is overleden?
Wat is de EBT-geldrekening?
Het adres van een EBT-account wijzigen
Wat is de limiet van rood staan op het controleren van rekeningen?
De beste betaalrekeningen van 2021
Wat zijn de beste bankrekeningen voor kinderen?