Op 1 januari 2017 is in Zwitserland de automatische uitwisseling van financiële rekeninginformatie op basis van de OESO Common Reporting Standard (CRS) in werking getreden. Met de publicatie van de definitieve Zwitserse CRS Guidance Notes (“AIA-Wegleitung”) op 18 januari 2017 hebben Zwitserse financiële instellingen nu gedetailleerde informatie bij de hand over de implementatie van CRS. In een artikel voor het tijdschrift Expert Focus (uitgave 2017|4) geven specialisten van Deloitte een overzicht van de definitieve CRS Guidance Notes met speciale nadruk op de relevante CRS due diligence-verplichtingen.

De Zwitserse federale belastingdienst (FTA) heeft de definitieve CRS Guidance Notes op 18 januari 2017 gepubliceerd in het Duits, Frans en Italiaans. Hoewel enkele maanden geleden een conceptversie in het Duits beschikbaar werd gesteld, vertegenwoordigen de definitieve CRS Guidance Notes de langverwachte implementatierichtlijnen waarop Zwitserse financiële instellingen kunnen vertrouwen bij het implementeren van CRS.

In dit artikel voor het tijdschrift Expert Focus introduceren de auteurs enkele opmerkelijke kenmerken van de financiële rekeningdefinitie onder CRS , een overzicht geven van de relevante factoren om de bepalende personen van bepaalde soorten entiteiten te identificeren en ga dieper in op de CRS due diligence-procedures toe te passen op reeds bestaande en nieuwe financiële rekeningen. Deze due diligence-procedures zijn gericht op het identificeren van te rapporteren rekeningen en vormen de basis van de automatische uitwisseling van informatie. Terwijl nieuwe rekeningen vanaf 1 januari 2017 moeten worden gedocumenteerd in overeenstemming met de CRS-bepalingen, hebben rapporterende Zwitserse financiële instellingen één of twee jaar de tijd om hun bestaande rekeningen te beoordelen en eventueel opnieuw te documenteren (afhankelijk van het type rekeninghouder).

De auteurs bieden ook een uitgebreide lijst met praktische voorbeelden om enkele belangrijke bepalingen van de definitieve CRS-richtsnoeren over deze procedures voor rekeningdocumentatie te illustreren. De eerste drie voorbeelden gaan bijvoorbeeld over praktische scenario's waar Zwitserse financiële instellingen een rekening kunnen beschouwen als gedocumenteerd voor CRS-doeleinden zonder een zelfcertificering aan te vragen. Verdere voorbeelden bieden details over fouten die een zelfcertificering ongeldig maken , in vergelijking met onbeduidende fouten, en waardevolle praktische begeleiding bij het bepalen van de aannemelijkheid van een zelfcertificering.

Concluderend geven de auteurs aan dat bepaalde aspecten van de definitieve CRS-richtlijnen Opmerkingen die onduidelijk blijven of gebieden waarverdere begeleiding wenselijk zou zijn zal worden behandeld door de kwalificatiecommissie, bestaande uit vertegenwoordigers van de industrie en overheidsinstanties.

Het artikel (in het Duits) is beschikbaar op de Expert Focus-homepage (na gratis registratie) of neem anders contact met ons op voor een pdf-versie die u per e-mail wordt toegestuurd. Neem bij vragen gerust contact op met onze Deloitte-specialisten.