Op 26 juni 2019 heeft de Zwitserse Bondsraad geïnformeerd over zijn voornemens om het Zwitserse bronbelastingstelsel te hervormen. De noodzaak van een dergelijke hervorming is tweeledig:ten eerste is de hervorming gericht op het versterken van de Zwitserse schuldkapitaalmarkt. Ten tweede streeft het ernaar de fiscale eerlijkheid van in Zwitserland gevestigde individuele beleggers te vergroten.

De belangrijkste parameters die door de Zwitserse Federale Raad in zijn 1,5 pagina's tellende mededeling zijn vastgesteld, kunnen gedeeltelijk meeliften op de ideeën die begin dit jaar werden gepresenteerd in het rapport van een expertraad, dat in een eerdere blogpost werd besproken.

De Zwitserse Federale Raad heeft het Federale Ministerie van Financiën opdracht gegeven om een ​​consultatieontwerp voor te bereiden, dat in de herfst beschikbaar zou moeten zijn.

De belangrijkste parameters die zijn vastgesteld door de Zwitserse Federale Raad voor de hervorming van het Zwitserse bronbelastingstelsel zijn als volgt:

1. In overeenstemming met het rapport van de expertgroep moet de Zwitserse schuldkapitaalmarkt worden versterkt door de bronbelasting af te schaffen op rente die wordt betaald aan Zwitserse bedrijven en alle buitenlandse investeerders.
2. Verder moet de fiscale eerlijkheid van in Zwitserland gevestigde individuele beleggers worden vergroot door het bronbelastingregime uit te breiden met buitenlandse rente-inkomsten die worden ontvangen door individuele beleggers die ingezetenen zijn van Zwitserland. De mededeling van de Zwitserse Bondsraad geeft aan dat dit moet worden bereikt door de invoering van een systeem van uitbetalende instanties met een continue inning van belastingen, dat enigszins zou verschillen van het rapport van de deskundigengroep waarin werd voorgesteld om de bronbelasting jaarlijks te innen door de uitbetalende instanties. Een andere afwijking van het rapport van de deskundigengroep is dat de Zwitserse Bondsraad geen voorstel doet om het systeem van betalingsagenten uit te breiden tot buitenlandse dividendinkomsten die worden ontvangen door in Zwitserland gevestigde individuele beleggers.
3. Indirecte beleggingen in schuldinstrumenten (bijvoorbeeld via een beleggingsfonds) moeten op dezelfde manier worden behandeld als directe beleggingen in schuldpapier.
4. Er moeten overgangsregels komen voor instrumenten die te groot zijn om te mislukken.
5. Er moet een wettelijke basis worden gecreëerd om de Zwitserse bronbelasting toe te passen op vervangende rente-/dividendbetalingen, die b.v. ontstaan ​​in verband met effectenleningen of repotransacties of als onderdeel van derivaten of gestructureerde producten.

Om fiscale redenen verwierp de Zwitserse Bondsraad echter een uitgebreidere hervorming, die mogelijk een verlaging van het bronbelastingtarief voor Zwitserse dividenden tot 15% omvatte. Desalniettemin heeft zij het Federale Ministerie van Financiën verzocht te onderzoeken of de Zwitserse aandelenkapitaalmarkt kan worden versterkt door wijziging van de relevante regels voor de inkomstenbelasting, met name op het gebied van de deelnemingsvrijstelling.

Ten slotte wees ook de Zwitserse Bondsraad het idee af om de omzetbelasting voor Zwitserse effecten af ​​te schaffen. Wel heeft zij aangegeven te kunnen instemmen met het uitsluiten van Zwitserse schuldbewijzen van de omzetbelasting.

Deloitte-weergave

De hervorming van de bronbelasting zou de positie van Zwitserland als internationaal financierings- en treasurycentrum aanzienlijk versterken, aangezien het de in Zwitserland gevestigde entiteiten in staat zou stellen rechtstreeks toegang te krijgen tot de schuldkapitaalmarkten via de uitgifte van obligaties zonder nadelige gevolgen voor de bronbelasting. De mededeling van de Zwitserse Bondsraad gaat nog niet in op veel van de gedetailleerde technische aspecten (bijvoorbeeld met betrekking tot indirecte investeringen of vervangende rente-/dividendbetalingen) en operationele overwegingen (bijvoorbeeld details van het systeem van betalingsgemachtigden). Betrokken partijen moeten daarom uitkijken naar het ontwerp van consultatie dat in het najaar wordt gepubliceerd om te bepalen hoe zij in de praktijk kunnen worden beïnvloed en of er lobby-inspanningen nodig zijn.

Door:Robin King, Senior Manager, Financial Services Tax

Als je meer over dit onderwerp wilt bespreken, neem dan contact op met een van de belangrijkste contactpersonen hieronder:

Belangrijke contacten