Op 6 september 2017 vaardigde de Zwitserse Bondsraad de ontwerpwetgeving uit voor het zogenaamde Swiss Tax Reform Proposal 17 (STR 17, voorheen bekend als Swiss Corporate Tax Reform III of CTR III). Dit voorstel is in grote lijnen in lijn met de aanbevelingen van de respectievelijke stuurgroep die in juni van dit jaar is uitgebracht. Het uitgevaardigde wetgevingsvoorstel inclusief de voorgestelde regelgeving voor octrooiboxen en het Toelichtend Rapport bij de STR 17 geven verschillende details over de toepassing en het mechanisme van de voorgestelde vervangende maatregelen.

Deze vernieuwde versie van de Zwitserse hervorming van de vennootschapsbelasting kwam tot stand met de uitgebreide inclusie van alle belanghebbenden en zal naar verwachting de steun hebben van dergelijke belanghebbenden, zoals politieke partijen, bedrijfsverenigingen, de vakbonden en de kantons, aangezien het tegemoet komt aan de zorgen die bestonden met name met betrekking tot het verlies van belastinginkomsten in verband met de vorige versie van de hervorming.

Hoewel de definitieve versie van de wetgeving nog steeds kan verschillen van de voorgestelde versie , afhankelijk van de uitkomst van het wetgevingsproces, is het redelijk te verwachten dat de definitieve wetgeving min of meer in die richting zal worden ingevoerd.

Het voorstel vertegenwoordigt een evenwichtige en internationaal concurrerende oplossing dat zou ervoor zorgen dat Zwitserland een aantrekkelijke locatie blijft voor zowel multinationals als binnenlandse bedrijven, terwijl het tegelijkertijd een internationaal afgestemd belastingstelsel biedt dat in overeenstemming is met internationale normen, zoals BEPS van de OESO en andere.

Belangrijkste voorgestelde wijzigingen in vergelijking met CTR III

• De notionele interestaftrek (NID) op federaal en kantonnaal niveau maakt niet langer deel uit van het pakket;
• De gedeeltelijke belasting voor individuele aandeelhouders een bezit van ten minste 10% zou worden verhoogd van 60% naar 70% op federaal niveau en verplicht minimaal 70% voor alle kantons, terwijl de kantons kunnen opteren voor een hoger belastingpercentage.
• De gecombineerde belastingvermindering voor de Octrooibox wordt de S&O-superaftrek en de afschrijving van de opwaardering verborgen reserves wegens een statuswijziging vóór STR 17 beperkt tot maximaal 70% (voorheen 80%) op kantonaal en gemeentelijk niveau.
• (Belangrijk om te weten is dat er geen beperking is voor de fiscaal bevoorrechte vrijgave van verborgen reserves over een statuswijziging als gevolg van CTR III op kantonnaal niveau en voor intensivering in geval van migratie naar Zwitserland op kantonaal en federaal niveau).

Belangrijkste voorgestelde elementen van STR 17

De STR 17 bevat de volgende hoofdelementen:

• De ondergang van alle speciale vennootschapsbelastingregimes , zoals de gemengde, domiciliërings-, holding- en hoofdvennootschapsregelingen, evenals de Zwitserse regeling voor financiële bijkantoren;
• De fiscaal bevoorrechte vrijgave van "verborgen reserves" voor kantonnale/gemeentelijke belastingen doeleinden voor bedrijven die overstappen van fiscaal bevoorrechte kantonnale belastingstelsels (zoals gemengde of houdstermaatschappijen) naar gewone belastingheffing, met de bedoeling dit effect te verzachten door bedrijven een lager belastingtarief te bieden gedurende een overgangsperiode van vijf jaar;
• Een verlaging van de algemene kantonnale/gemeentelijke belastingtarieven naar goeddunken van de individuele kantons; van verschillende kantons kan worden verwacht dat ze in de ETR-schijf van 12 - 14 % vallen (effectieve gecombineerde federale/kantonnale/gemeentelijke belastingtarieven);
• De introductie van een verplicht regime voor octrooiboxen op kantonnaal niveau van toepassing op alle gepatenteerde intellectuele eigendom (IP) waarvoor de uitgaven voor onderzoek en ontwikkeling (R&D) in Zwitserland plaatsvonden, op basis van de gewijzigde nexus-benadering van de OESO, met een verlaging van in aanmerking komende octrooi-inkomsten op een kantonaal niveau van 90%;
• De introductie van kantonnale R&D-stimulansen in de vorm van inhoudingen tot 150% van de kwalificerende O&O-uitgaven naar keuze van de afzonderlijke kantons;
• Een verhoging van activabasis (inclusief voor zelf gecreëerde goodwill) voor directe federale en kantonnale/gemeentelijke belastingdoeleinden bij de migratie van een bedrijf of aanvullende activiteiten en functies naar Zwitserland; hetzelfde mechanisme zal worden toegepast bij een vertrek uit Zwitserland.

Verwachte tijdlijn

De voorgestelde wetgeving gaat nu de zogenaamde consultatieprocedure in , die drie maanden duurt tot 6 december 2017 , waaronder de verschillende belanghebbenden kunnen meewegen over de wetgeving, zodat de definitieve versie kan worden ingevoerd in en gestemd door het Zwitserse parlement tijdens zijn voorjaarszitting van 2018 . Aangezien dit een uitgebalanceerde oplossing is die tot stand is gekomen met de deelname van alle belanghebbenden, lijkt het momenteel onwaarschijnlijk dat er een referendum zal komen (publieke stemming) over de wetgeving, zodat STR 17 in werking kan treden op 1 januari 2020 , maar uiterlijk op 1 januari 2021, aangezien de kantons voldoende tijd nodig zullen hebben om deze federale kaderwet in hun kantonnale wetgeving in te voeren.