In wat een jaarlijkse gebeurtenis lijkt, leverde het einde van het kalenderjaar opnieuw nieuwe publicaties en veranderingen op het gebied van de Amerikaanse belasting op . De grootste is verreweg de 'Tax Cuts and Jobs Act' maar er zijn meer kerstcadeaus voor niet-Amerikaanse financiële instellingen.

Deze blog behandelt recente Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) en gekwalificeerde tussenpersonen (QI) updates uitgegeven door de Amerikaanse belastingdienst.

Internal Revenue Service (IRS) werkt FATCA FAQ's bij

De IRS heeft op 19 december 2017 drie vragen toegevoegd aan de FATCA-webpagina met veelgestelde vragen (FAQ) die de volgende punten behandelen:

• Verduidelijking of een QI reden heeft om te weten dat Formulier W-8 onbetrouwbaar of onjuist is als de QI een huidige Amerikaanse verblijfplaats heeft of Amerikaans postadres voor een andere persoon dan de rekeninghouder als onderdeel van zijn rekeninginformatie;
• Richtlijn of aQI mag vertrouwen op aanvullende documentatie voor doeleinden van het behandelen van documentatie over de claim van belastingverdragsvoordelen als geldig onder de QI-overeenkomst van 2017, wanneer de QI reden heeft om te weten dat de bewijsstukken die aan een dergelijke claim ten grondslag liggen onbetrouwbaar of onjuist zijn; en
• Aanvullende richtlijnen met betrekking tot de status van de goedgekeurde ken-uw-klant-bijlagen bij de QI van 2017, buitenlandse inhoudingsovereenkomsten en buitenlandse inhoudingsvertrouwensovereenkomsten.

Uitbreiding van het regime voor gekwalificeerde effectenleners (QSL) 

De IRS heeft op 22 december 2017 Kennisgeving 2018-05 vrijgegeven, die het QSL-regime behandelt dat van toepassing is op betalingen van vervangende dividenden uit de VS en zou aflopen op 31 december 2017 . Als reactie op ontvangen opmerkingen breidt de Notice de overgangsregels uit die oorspronkelijk zijn gepubliceerd in Notice 2010-46 en dus het QSL-regime tot betalingen die in 2018 en 2019 zijn gedaan op grond van een overeenkomst voor het uitlenen van effecten of de terugkoop van aandelen.

Nieuwe belastingtarieven voor back-up inhouding en effectief gekoppelde inkomsten (ECI) 

Als gevolg van de "Tax Cuts and Jobs Act", die op 1 januari 2018 van kracht is geworden, is het Amerikaanse back-up-inhoudingspercentage gedaald van 28% naar 24% . Back-upinhouding is over het algemeen van toepassing op betalingen aan Amerikaanse personen die hun identificatienummer van de belastingbetaler niet hebben gecertificeerd. Bovendien zijn de inhoudingspercentages die van toepassing zijn op uitkeringen van ECI door beursgenoteerde partnerschappen ook verlaagd van 39,6% tot 37% voor niet-Amerikaanse individuen en van 35% tot 21% voor niet-Amerikaanse bedrijven .

Definitief 2017-formulier 1042, inclusief instructies 

Het 2017-formulier 1042, uitgegeven op 22 december 2017, bevat nu een nieuwe sectie 4, van toepassing op QI's die handelen in een QDD-capaciteit (of die een filiaal hebben dat een QDD is). Deze sectie moet worden ingevuld als de QI betalingen heeft gedaan in zijn QDD-capaciteit die onderworpen zijn aan Form 1042-rapportage (d.w.z. inkomsten uit de VS). Bovendien is sectie 3 gewijzigd om van toepassing te zijn op betalingen die zijn gedaan door een inhoudingsplichtige in het kader van elke mogelijke transactie van sectie 871(m) (in plaats van alleen betalingen die zijn gedaan onder fictieve hoofdsomcontracten of andere derivatencontracten die verwijzen naar een Amerikaans aandeel of onderliggende waarde). De instructies van Form 1042 uit 2017 bieden ook richtlijnen voor QDD's met betrekking tot de juiste statuscode van de inhoudingsplichtige te gebruiken bij het indienen van formulier 1042 (en formulier 1042-S).

Het is belangrijk dat niet-Amerikaanse financiële instellingen de gevolgen van deze updates voor hun bedrijf volgen en analyseren, met name voor QI's die de tarieven in hun respectievelijke inhoudings- en rapportagesystemen moeten bijwerken.