Op 22 oktober 2018 heeft de Zwitserse federale belastingdienst (SFTA) een FAQ gepubliceerd waarin wordt aangekondigd dat Zwitserland voornemens is de definitie van een deelnemend rechtsgebied in de CRS-verordening te wijzigen door de "witte lijst"-benadering af te schaffen. Na goedkeuring door de Federale Raad worden de wijzigingen van kracht op 1 januari 2019 en leggen ze aanvullende due diligence-verplichtingen op voor Zwitserse financiële instellingen (FI's).

Deze blog bespreekt de in de FAQ aangekondigde wetswijziging, beschrijft de reikwijdte van de betrokken rechtsgebieden en benadrukt de belangrijkste taken en overwegingen voor Zwitserse FI's bij het naleven van de wijziging.

Achtergrond

CRS bevat een doorkijkbepaling op grond waarvan FI's de controlerende personen moeten identificeren van houders van entiteitsrekeningen die kwalificeren als passieve niet-financiële entiteiten (NFE's), evenals professioneel beheerde beleggingsentiteiten (PMIE's) die ingezetenen zijn van niet-deelnemende rechtsgebieden. Hoewel de OESO-standaard oorspronkelijk voorzag dat alleen jurisdicties waarmee het rechtsgebied van de FI een CRS-overeenkomst heeft, worden beschouwd als deelname, stond het implementatiehandboek van de OESO uitvoeringsjurisdicties toe om gedurende een overgangsperiode gebruik te maken van de zogenaamde "witte lijst" -benadering. Het doel van het toestaan ​​van deze optie was om enige verlichting te bieden van de operationele uitdagingen gedurende de eerste jaren na de ingebruikname van CRS, waarbij veel CRS-overeenkomsten werden ingevoerd met gespreide ingangsdata. Zwitserland heeft, net als veel andere uitvoerende rechtsgebieden, gebruik gemaakt van de "witte lijst"-aanpak en gedefinieerd in de CRS-verordening dat alle rechtsgebieden die zich tegenover het Global Forum hebben verplicht om CRS te implementeren en informatie uit te wisselen tegen een vastgestelde datum, voor dit doel worden beschouwd als deelnemend.

Afschaffing van de “witte lijst”

In de geest van de tijdelijke vrijstelling en in lijn met de tijdlijn aanbevolen door het OESO CRS-implementatiehandboek, is Zwitserland voornemens om de "witte lijst" af te schaffen tegen 1 januari 2019. De SFTA kondigde deze wijziging aan via een FAQ, waarvoor een wijziging nodig is van de CRS-verordening van kracht worden.

Ervan uitgaande dat Zwitserland de 'witte lijst'-benadering daadwerkelijk afschaft, worden vanaf 1 januari 2019 alleen jurisdicties waarmee Zwitserland een CRS-overeenkomst heeft, geacht deel te nemen. 

Ervan uitgaande dat het Zwitserse parlement de CRS-overeenkomsten met Anguilla, Bahama's, Bahrein, Koeweit, Nauru, Panama, Qatar evenals Bonaire, Sint Eustatius en Saba goedkeurt en deze van kracht worden op 1 januari 2019, zouden de volgende jurisdicties niet-deelnemend worden als van 1 januari 2019:

• Albanië
• Azerbeidzjan
• Brunei Darussalam
• Dominica
• Ghana
• Libanon
• Macau
• Malediven
• Nigeria
• Neen
• Pakistan
• Peru
• Samoa
• Sint Maarten
• Trinidad en Tobago
• Turkije en
•  Vanuatu

De status van Antigua en Barbuda, Aruba, Grenada en de Marshalleilanden, die allemaal op de Zwitserse lijst van partnerjurisdicties staan, maar zonder een specifieke ingangsdatum, is nog steeds onduidelijk. We verwachten dat de Zwitserse autoriteiten op korte termijn aanvullende richtlijnen over dit onderwerp zullen publiceren. Bij gebrek aan verdere verduidelijking van de Zwitserse autoriteiten, zijn wij van mening dat de eerste drie zullen blijven deelnemen, terwijl de Marshalleilanden niet-deelnemend zullen worden.

Ten slotte is er ook enige onzekerheid met betrekking tot de partnerrechtsgebieden die al zijn goedgekeurd door het Zwitserse parlement, maar er is geen bewijs dat zij de overeenkomst aan hun kant hebben bevestigd (bijvoorbeeld op het OESO-portaal). Afgezien van de plannen die binnenkort door het Zwitserse parlement moeten worden goedgekeurd (zie hierboven), heeft dit gevolgen voor Bermuda en Israël. Bij gebrek aan tegengestelde richtlijnen van de Zwitserse autoriteiten, zijn wij van mening dat deze rechtsgebieden moeten blijven deelnemen.

Operationele gevolgen voor financiële instellingen

Met de geplande afschaffing van de "witte lijst"-aanpak per 1 januari 2019, zullen PMIE's die ingezetene zijn van rechtsgebieden die niet langer deelnemen, onderworpen worden aan de doorkijkverplichtingen met betrekking tot controlerende personen. In de praktijk moeten FI's die op 1 januari 2019 rekeningen voor dergelijke PMIE's aanhouden, de statuswijziging behandelen als een verandering in omstandigheden, die mogelijk nieuwe documentatie vereist en gevolgen heeft voor de rapportage van de rekening, zoals hieronder uiteengezet. Houd er rekening mee dat alleen de rapportageperiodes van 2019 en volgende worden beïnvloed. De wijziging heeft geen terugwerkende kracht op de verslagperiodes 2017 en 2018 en heeft dus geen invloed op rekeningen die vóór 1 januari 2019 worden afgesloten.

Over het algemeen moeten FI's de betrokken rekeningen binnen 90 dagen, dwz tot 1 april 2019, opnieuw documenteren. De toepasselijke inspanningen voor herdocumentatie en de gevolgen van het niet kunnen verzamelen van de nieuwe documentatie hangen sterk af van de reeds verzamelde documentatie en de specifieke omstandigheden die van toepassing zijn op het account:

Rekeningen die zijn afgesloten tussen 1 januari 2019 en 1 april 2019

• Als documentatie is verkregen voordat het account wordt gesloten; bepaling van de rapportage van gevolgen op basis van de ontvangen documentatie
• Als de documentatie niet is verkregen vóór de afsluiting van het account; geen rapportage vereist op basis van art. 28 par. 3 van de CRS-verordening.

Rekeningen die zijn afgesloten tussen 2 april 2019 en 31 december 2019

• Als documentatie is verkregen voordat het account wordt gesloten; bepaling van de rapportage van gevolgen op basis van de ontvangen documentatie
• Als de documentatie niet is verkregen vóór de afsluiting van het account; toepassing van de vermoedensregels en bepaling van rapportagegevolgen voor controlerende personen op basis van indicaties.

Rekeningen die nog open zijn op 31 december 2019

• Als documentatie vóór 31 december 2019 is verkregen; bepaling van de rapportage van gevolgen op basis van de ontvangen documentatie
• Als de documentatie op 31 december 2019 niet is verkregen; toepassing van vermoedensregels en bepaling van rapportagegevolgen voor controlerende personen op basis van indicaties.

Houd er rekening mee dat herdocumentatie niet nodig is als de FI op 1 januari 2019 al geldige documentatie voor de PMIE en haar controlerende personen heeft geregistreerd. Dit omvat situaties waarin de FI al vóór 1 januari 2019 zelfcertificeringen van controlerende personen heeft verzameld. dit het geval is, moet een FI zich vanaf 1 januari 2019 op die documentatie beroepen en kan zij niet profiteren van art. 28 par. 3 van de CRS-verordening.

Volgende stappen

Zwitserse FI's moeten erop letten dat de wijziging van de CRS-verordening wordt overeengekomen en gecommuniceerd. Tegelijkertijd dringen we er bij Zwitserse FI's op aan hun zelfcertificeringsformulieren te herzien om er zeker van te zijn dat ze compatibel zijn met de wijziging, te beginnen met het identificeren van de rekeningpopulatie die opnieuw moet worden gedocumenteerd en de nodige communicatie met klanten voor te bereiden om klaar te zijn om contact op te nemen met relevante klanten zodra de afschaffing van de "witte lijst" is bevestigd.