Op 25 juni 2018 is een wijziging van Richtlijn 2011/16/EU, gewoonlijk "DAC6" genoemd, in werking getreden, die aanzienlijke gevolgen kan hebben voor Zwitserse entiteiten. DAC6 vereist de openbaarmaking van bepaalde grensoverschrijdende belastingplanningsconstructies door middel van een melding aan de lokale belastingdienst. Hoewel de regels niet rechtstreeks in Zwitserland van toepassing zijn, kunnen Zwitserse tussenpersonen toch worden getroffen als ze activiteiten hebben of anderszins diensten verlenen in een EU-land. Zelfs puur Zwitserse tussenpersonen die klanten uit de EU bedienen, moeten de impact van DAC6 zorgvuldig overwegen.

Iedereen die ontwerpt, op de markt brengt, organiseert, beschikbaar stelt voor implementatie of beheert de implementatie van een meldingsplichtige grensoverschrijdende constructie (of die hulp, bijstand of advies heeft verleend met betrekking tot een dergelijke constructie) wordt beschouwd als een tussenpersoon. Als het ook aan een van de volgende criteria voldoet, valt het direct onder de verplichte openbaarmakingsregels die zijn vastgelegd in de DAC6:

• Ingezetene in een EU-lidstaat
• Verleent bovenstaande diensten via een vaste inrichting in een EU-lidstaat
• Is opgenomen in of wordt beheerst door de wetten van een EU-lidstaat
• Is geregistreerd bij een beroepsvereniging met betrekking tot juridische, fiscale of adviesdiensten in een EU-lidstaat.

Zo zal een Zwitserse bank die filialen heeft in een of meer EU-landen rechtstreeks worden getroffen en door de nieuwe regels als EU-tussenpersoon worden beschouwd. Evenzo valt een Zwitsers adviesbureau dat is geregistreerd bij een in de EU gevestigde beroepsvereniging voor professionele diensten onder de reikwijdte van DAC6. Bovendien zal elke in de EU opgerichte entiteit die haar werkelijke leiding in Zwitserland heeft, nog steeds worden beïnvloed, ook al wordt de entiteit als fiscaal ingezetene in Zwitserland beschouwd. In al deze gevallen worden Zwitserse entiteiten als tussenpersonen beschouwd en zijn zij verplicht bepaalde grensoverschrijdende constructies aan de respectieve EU-belastingautoriteiten te melden.

Bovendien zal een andere vereiste gevolgen hebben voor Zwitserse entiteiten, zelfs als ze niet aanwezig zijn in de EU. DAC6 bevat bepalingen die een fiscaal ingezetene van een EU-lidstaat verplichten om de constructie te melden, voor het geval geen enkele tussenpersoon dat doet. Dit betekent dat elke Zwitserse entiteit die adviseert over grensoverschrijdende regelingen waarbij een in de EU gevestigde cliënt is betrokken, de impact van de klantenservice moet begrijpen en moet overwegen haar cliënt te informeren over zijn of haar rapportageverplichtingen. Praktisch gesproken moet elke tussenpersoon die klanten uit de EU bedient bekend zijn met de verplichte openbaarmakingsregels die door de EU worden opgelegd.

Volgende stappen voor Zwitserse entiteiten

Groepen met een hoofdkantoor in Zwitserland moeten direct betrokken entiteiten identificeren, onder meer door te beoordelen of een Zwitserse entiteit in een EU-land actief is. Vervolgens moet een potentiële tussenpersoon een effectbeoordeling uitvoeren om vast te stellen of de geleverde diensten binnen het toepassingsgebied van DAC6 vallen.

In onze discussies op de Zwitserse markt worstelen Zwitserse tussenpersonen om de impact en volgende stappen duidelijk te maken aan interne belanghebbenden. We raden een Zwitserse tussenpersoon aan om voor interne besprekingen met belanghebbenden rekening te houden met de gevolgen voor de eindklant voor grensoverschrijdende constructies waarbij een fiscaal ingezetene van de EU is betrokken.

Aangezien alle relevante grensoverschrijdende regelingen die zijn aangegaan na 25 juni 2018 binnen bereik zijn, is het nu tijd om te handelen.