Directe afschrijving heeft meestal betrekking op het boeken van oninbare vorderingen. Bedrijven doen vaak kredietverkopen en behouden debiteuren, in de verwachting deze in de loop van de tijd van klanten te innen. Bepaalde debiteuren kunnen echter op een gegeven moment oninbaar worden. Bedrijven kunnen ofwel op het moment van de verkoop op krediet het bedrag van de debiteuren schatten die mogelijk in gevaar zijn, ofwel eventuele niet-geïnde debiteuren later direct afschrijven. De directe afschrijvingsmethode is eenvoudig en feitelijk, zonder schattingen. Maar het heeft bepaalde nadelen bij het rapporteren van de kosten van oninbare vorderingen en de waarde van de debiteuren, evenals de inkomsten in het algemeen.
Het is gebruikelijk dat bedrijven op het moment van de kredietverkopen schattingen maken over het percentage van de totale debiteuren dat op een later tijdstip oninbaar kan blijken te zijn. Bedrijven zetten dan indirect een voorziening voor dubieuze debiteuren in als een negatieve rekening op debiteuren en boeken ondertussen een oninbare uitgave in de periode waarin de verkopen plaatsvinden. Met behulp van de directe afschrijvingsmethode boeken bedrijven echter pas een oninbare uitgave wanneer bepaalde debiteuren daadwerkelijk oninbaar zijn geworden.
Eventuele kosten van oninbare vorderingen als gevolg van de niet-geïnde debiteuren zijn gerelateerd aan de oorspronkelijke kredietverkopen. Maar met behulp van de directe afschrijvingsmethode zouden bedrijven een oninbare uitgave pas in een latere periode boeken wanneer ze bepaalde debiteuren als oninbaar beschouwen. Dientengevolge worden de oninbare kosten ten onrechte geboekt tegen de inkomsten van verkopen uit een latere periode, waardoor de oninbare schulden niet overeenkomen met de inkomsten van de oorspronkelijke kredietverkopen.
Debiteuren zijn een activarekening en bedrijven rapporteren de waarde van debiteuren anders volgens de indirecte toeslagmethode en de directe afschrijvingsmethode. Met de rekening voor voorziening voor dubieuze debiteuren rapporteren bedrijven de boekwaarde van de vorderingen na aftrek van het bedrag van de voorziening, wat de werkelijke realiseerbare waarde van de vorderingen weergeeft. Met behulp van de directe afschrijvingsmethode overschatten bedrijven de waarde van debiteuren wanneer bepaalde debiteuren oninbaar zijn geworden maar niet zijn afgeschreven.
In tegenstelling tot de afschrijvingsmethode die de geschatte oninbare vorderingen registreert op het moment van de verkoop, stelt de directe afschrijvingsmethode bedrijven in staat om de periode te selecteren waarin ze oninbare debiteuren willen afschrijven, wat kan leiden tot winstmanipulatie. Als de winst daalt, kunnen bedrijven de afschrijving van oninbare vorderingen uitstellen om een verdere daling van de gerapporteerde winst te voorkomen. Vanwege een dergelijk nadeel bij het gebruik van de directe afschrijvingsmethode, wordt de methode vaak niet gebruikt, behalve wanneer het oninbare bedrag immaterieel is.
