Dit jaar vindt voor het eerst de automatische uitwisseling van financiële rekeninggegevens tussen belastingdiensten plaats in overeenstemming met de Common Reporting Standard (CRS) van de OESO. Van de 100 jurisdicties die zich ertoe hebben verbonden de automatische uitwisseling van informatie over te nemen en te implementeren, hebben 52 early adopters toegezegd in 2017 te beginnen met het uitwisselen van informatie met betrekking tot 2016.

Net als bij FATCA verplichten de CRS en de commentaren rapporterende FI's niet om rekeninghouders en controlerende personen op de hoogte te stellen van elke rapportage die op hen wordt uitgevoerd. CRS-specifieke lokale regelgeving of lokale gegevensbeschermingswetten kunnen echter bepaalde meldingsverplichtingen opleggen voor rapporterende financiële instellingen (FI's).

De melding aan de klant vereist over het algemeen dat te rapporteren personen worden geïnformeerd binnen voldoende tijd voordat informatie wordt gerapporteerd , uiterlijk binnen een bepaalde termijn, om hen in staat te stellen de gegevensbeschermingsrechten en het recht op correctie uit te oefenen.

Voor de trustsector moet een onderscheid worden gemaakt tussen trusts die classificeren als FI's of als passieve niet-financiële entiteiten (NFE's).

Voor FI-trusts zal de trustee over het algemeen rapporteren aan de lokale belastingdienst met betrekking tot alle te rapporteren rekeningen in de trust. Voor passieve NFE-trusts , moet de trustee mogelijk informatie over de controlerende personen bekendmaken aan FI (bijvoorbeeld een bank) waarbij de trust een rekening aanhoudt, zodat de FI aan haar eigen rapportageverplichtingen kan voldoen. Een FI-trust kan ook worden behandeld als een passieve NFE als het rechtsgebied van zijn woonplaats wordt beschouwd als niet-deelnemend vanuit het perspectief van de FI waar de rekening wordt aangehouden. Eén persoon kan worden beschouwd als zowel een rekeninghouder als een controlerende persoon en kan dus worden gerapporteerd in verschillende rollen met verschillende financiële informatie. Dit is het geval voor een discretionaire begunstigde die alleen rekeninghouder is als hij een uitkering ontvangt, terwijl hij in het algemeen altijd een controlerende persoon is. Bijgevolg is het mogelijk dat een discretionaire begunstigde meerdere kennisgevingen zou ontvangen. Daarom kan een trustee in zijn fiduciaire rol een extra niveau van klantcommunicatie overwegen om de unieke toepassing van CRS aan de trust- en fiduciaire sector uit te leggen.

Het is belangrijk op te merken dat het niveau van begeleiding en de vereisten met betrekking tot de melding verschillen tussen rechtsgebieden . Hoewel sommige rechtsgebieden niet specificeren welke informatie moet worden opgenomen, zijn andere, b.v. Liechtenstein, specificeer het in detail. Daarnaast moeten FI's overwegen of een eenmalige melding voldoende is , of als het op een terugkerende basis nodig is. Bovendien vereisen sommige rechtsgebieden dat elke wijziging van de gerapporteerde informatie wordt gecommuniceerd.

Hoewel in veel rechtsgebieden de klantmelding algemeen kan zijn (bijv. via de algemene voorwaarden, door te verwijzen naar de lijst van te rapporteren rechtsgebieden, enz.) sommigen kunnen eisen dat het (de) rechtsgebied(en) waarmee de informatie zal worden uitgewisseld, wordt meegedeeld aan de te rapporteren persoon, waardoor een gepersonaliseerde kennisgeving aan de cliënt vereist is (zoals het geval in Luxemburg).

Ten slotte moeten FI's niet alleen rekening houden met lokale vereisten en deadlines, maar ook ervoor zorgen dat de melding aan de klant voldoende van tevoren wordt gedaan om rekening te houden met de inspanning die nodig is om te reageren op de terugstroom van vragen van klanten. Dit betreft niet alleen early adopters, maar ooklate adopters zoals Zwitserland, aangezien de aanmeldingsdeadline van 31 januari 2018 al dichterbij komt .