De Internal Revenue Service (IRS) biedt belastingaftrek voor een aantal gespecificeerde afschrijfbare activacategorieën. Een dergelijke categorie is gekwalificeerde verbeteringen van erfpacht, die de IRS definieert als elke verbetering van een commercieel onroerend goed dat aan vier verschillende voorwaarden voldoet. Specifieke soorten activa komen niet in aanmerking voor aftrek, maar de meeste interne verbeteringen aan gebouwen wel.
Gekwalificeerde erfpachtverbeteringen moeten aan vier voorwaarden voldoen om te worden geclassificeerd als een in aanmerking komend afschrijfbaar actief. De verbetering moet in de huurovereenkomst worden vastgelegd en door de huurder of verhuurder worden gefinancierd. Het deel van het gebouw dat de verbetering bevat, mag uitsluitend door de huurder worden bewoond. De verbetering moet worden aangebracht na 3 jaar na het eerste gebruik van het gebouw. Het onroerend goed moet ook vallen onder de categorie van artikel 1250 onroerend goed, zoals gedefinieerd in publicatie 544, hoofdstuk 3.
De IRS specificeert ook vier niet-subsidiabele verbeteringen, waaronder de vergroting van een gebouw, de toevoeging van roltrappen of liften, de toevoeging van een structurele component in een gemeenschappelijke ruimte en de toevoeging van een interne structuur in een gebouw.
Verbeteringen in de ruimte en indeling van het gebouw komen voor aftrek in aanmerking. Voorbeelden van in aanmerking komende verbeteringen zijn onder meer nieuwe muren, deuren, plafonds, vloeren en andere componenten die worden gebruikt om nieuwe ruimte in het gebouw te creëren. Ook nieuwe badkamers, vernieuwde lobby's en nieuwe kantoren vallen onder deze categorie. Structurele veranderingen mogen echter niet als verbeteringen worden beschouwd als het eenvoudigweg herontwerpen zijn. Een herontwerp van een ruimte kan waarde toevoegen aan een gebouw als het de aantrekkelijkheid of capaciteit van werkruimten vergroot.
Verbeteringen voor energie-efficiëntie zijn over het algemeen gekwalificeerde verbeteringen van erfpacht en kunnen u ook in staat stellen te profiteren van andere fiscale prikkels. Verbeteringen in de energie-efficiëntie van verwarmings- en koelsystemen, ventilatiesystemen, verlichtingssystemen en ramen vallen allemaal onder deze categorie.
Verbeteringen aan de vitale infrastructuur van een gebouw, met inbegrip van elektrische, sanitaire en beveiligingssystemen, worden beschouwd als gekwalificeerde verbeteringen van erfpacht. Dit soort verbeteringen kan de waarde van een pand verhogen door vitale gebouwfuncties veiliger en betrouwbaarder te maken voor huurders. Bepaalde infrastructurele verbeteringen kunnen ook onder de categorie energie-efficiëntie vallen.