Uitgestelde belastingvorderingen en -verplichtingen zijn de directe resultaten van uitgestelde belastingen, die gebaseerd zijn op tijdelijke verschillen in geboekte opbrengsten of kosten tussen boekhoudkundige boeken en belastingaangiften. Met andere woorden, elk verschil in de belastinggrondslag van boekhoudkundig inkomen en belastbaar inkomen veroorzaakt een belastingverschil tussen de gerapporteerde inkomstenbelasting voor boekhoudkundige boeken en te betalen inkomstenbelasting gerapporteerd voor belastingaangiften. Uitgestelde belastingen kunnen uitgestelde belastingen zijn voor zowel de belastinglast als de te betalen belasting, wat respectievelijk uitgestelde belastingvorderingen of -verplichtingen op een balans genereert.

Boekhoudboeken

Om inkomsten en uitgaven in boekhoudboeken te registreren, moeten bedrijven de algemeen aanvaarde boekhoudprincipes of GAAP volgen, die op transactiebasis zijn gebaseerd. Onder GAAP registreren bedrijven inkomsten wanneer ze realiseerbaar en verdiend zijn, ook al is er geen geld ontvangen. Evenzo registreren bedrijven uitgaven zoals ze zich voordoen, ook al is er geen contant geld betaald. Als gevolg hiervan berekenen bedrijven hun belastinggrondslag en rapporteren belastinguitgaven in boekhoudboeken op basis van boekhoudkundige inkomsten die zijn afgeleid van inkomsten en uitgaven die zijn geregistreerd met behulp van GAAP.

Belastingaangiften

Boekhoudkundige inkomsten onder GAAP kunnen soms niet in overeenstemming zijn met het belastbare inkomen, de belastinggrondslag voor het berekenen van de verschuldigde inkomstenbelasting die vereist is door de belastingcodes. Onder de op contanten gebaseerde belastingcodes registreren bedrijven alleen inkomsten en uitgaven wanneer ze contant geld hebben ontvangen of betaald, ongeacht of er inkomsten zijn verdiend of kosten zijn gemaakt. Als gevolg hiervan, als het bedrag van de boekhoudkundige inkomsten op basis van GAAP verschilt van die van het belastbare inkomen op basis van de belastingcodes, zouden de berekende inkomstenbelastingkosten voor boekhoudboeken verschillen van de inkomstenbelasting die moet worden betaald voor belastingaangiften, waardoor een belastinguitstel ontstaat.

Uitgestelde belastingvorderingen

Wanneer de belastinglasten kleiner zijn dan de te betalen inkomstenbelasting als gevolg van het aftrekken van niet-contante uitgaven in de boekhouding, wordt een deel van de inkomstenbelasting uitgesteld naar de toekomst. De grotere inkomstenbelasting die op belastingaangiften moet worden betaald, creëert een uitgestelde belastingvordering, die bedrijven kunnen gebruiken om in de toekomst uitgestelde belastinglasten te betalen. Uitgestelde belastingvorderingen kunnen worden gepresenteerd als vlottende activa als een tijdelijk verschil tussen boekhoudkundige inkomsten en belastbare inkomsten het volgende jaar wordt afgestemd.

Uitgestelde belastingverplichtingen

Wanneer de inkomstenbelasting hoger is dan de te betalen inkomstenbelasting als gevolg van het niet opnemen van niet-contante inkomsten in belastingaangiften, wordt een deel van de te betalen inkomsten uitgesteld naar de toekomst. De kleinere inkomstenbelasting die op belastingaangiften moet worden betaald, creëert een uitgestelde belastingverplichting, waaraan bedrijven moeten voldoen door in de toekomst uitgestelde inkomstenbelasting te betalen. Uitgestelde verplichtingen kunnen worden gepresenteerd als kortlopende verplichtingen als een tijdelijk verschil tussen boekhoudkundige inkomsten en belastbare inkomsten het volgende jaar wordt afgestemd.