Een close-up van een balans van activa en passiva.

Een balans is een financieel overzicht met details over de financiële positie van een bedrijf op een bepaalde datum, meestal het einde van een fiscaal kwartaal of jaar. Het is zo opgemaakt dat de activa van het bedrijf zich in één sectie bevinden, afgewogen tegen passiva en eigen vermogen in een andere. Totale activa zijn altijd gelijk aan totale passiva en eigen vermogen. Ook worden activa en passiva opgesplitst in korte en lange termijn, waarbij activa en passiva worden weergegeven in oplopende volgorde van liquiditeit.

Dubbel boekhoudsysteem

De belangrijkste reden dat de balansbalansen het dubbele boekhoudsysteem is, dat in de loop van honderden jaren is geëvolueerd van eenvoudige T-rekeningen die in het middeleeuwse Italië werden gebruikt. Voor elke boeking wordt een tegenboeking gemaakt, waardoor het saldo behouden blijft. De basis voor dit systeem is dat activa worden geboekt tegen hun historische kostprijs - de prijs waarvoor ze zijn gekocht - wat betekent dat stijgingen van de marktwaarde niet op de balans worden weerspiegeld. Naast financieringsactiviteiten hebben alleen winsten of verliezen invloed op het eigen vermogen, en winsten of verliezen worden gecompenseerd door de stijgingen of dalingen van activa en passiva die deze hebben gegenereerd.

Kasinstroom en -uitstroom

Inzicht in de aard van de in- en uitstroom van contanten helpt om licht te werpen op het voortdurend evenwichtige karakter van de balans. Een toename van het vermogen vertegenwoordigt een uitstroom van contanten. Als de voorraad bijvoorbeeld toeneemt, is dat omdat er contante uitgaven worden gedaan om de voorraad te kopen. De stijging van de voorraad wordt gecompenseerd door de daling van de contanten. Zowel voorraad als contanten zijn activa, dus de twee verdwijnen en hebben geen invloed op de balans met passiva en eigen vermogen. Evenzo weerspiegelt een toename van de verplichtingen een instroom van contanten. Schuld is bijvoorbeeld een verplichting. Als u nieuwe schulden op de balans boekt, weerspiegelt dit een overeenkomstige stijging van het geleende geld. In dit geval nemen activa (cash) met hetzelfde bedrag toe als passiva (schuld).

Boekhouding op transactiebasis

De nettowinst, die de inkomsten minus de kosten weerspiegelt, vloeit via het eigen vermogen van de balans. In de moderne boekhouding worden inkomsten en uitgaven vaak erkend wanneer ze meetbaar zijn en een transactie plaatsvindt, in tegenstelling tot alleen wanneer contant geld wordt uitgewisseld. Dit is de basis voor het boekhoudsysteem op transactiebasis. Als een bedrijf weet dat het in één maand $ 10 zal betalen, kan het vandaag een opgebouwde uitgave van $ 10 opnemen en ook een opgebouwde verplichting van $ 10. De last vloeit door in een lager nettoresultaat en dus in het eigen vermogen. Dit wordt gecompenseerd door de stijging van de verplichtingen. Het saldo ten opzichte van het totale vermogen blijft behouden.

Financieringsactiva

Gedekte leningen zijn voorbeelden van verplichtingen die worden gecompenseerd door de activa waarmee ze zijn gedekt.

Denk aan een bedrijf op de dag van oprichting. De eerste journaalboeking zou afkomstig zijn van de uitgifte van aandelenkapitaal. Stel dat er $ 100 aan aandelen wordt uitgegeven. Ga er ook vanuit dat een bank het bedrijf een kredietlijn van $ 100 verleent. Dit resulteert in $ 200 aan verplichtingen en eigen vermogen - $ 100 aan schulden en $ 100 aan eigen vermogen. Daartegenover staat $ 200 in contanten die wordt gegenereerd door deze financieringsactiviteiten. Contant geld is een troef. Dit is een vereenvoudigd voorbeeld, maar de groei van de activa en de activa van het aandelenfonds en de bijbehorende journaalposten zijn in evenwicht.