Volgens de Australische nationale wetgeving komen in aanmerking komende buitenlandse pensioenfondsen die rente- en dividendinkomsten uit Australische bron ontvangen in aanmerking voor Australische bronbelastingvrijstellingen. De Australische regering heeft begin 2019 nieuwe wetten ingevoerd om de regels met betrekking tot vrijstellingen van Australische bronbelasting voor buitenlandse pensioenfondsen aan te passen.

Over het algemeen vragen buitenlandse pensioenfondsen die in aanmerking komen voor Australische bronbelastingvrijstellingen een privaat bindende uitspraak van de Australian Taxation Office (ATO) om te bevestigen dat ze in aanmerking komen voor dergelijke bronbelastingvrijstellingen. Deze onderhandse bindende uitspraak is in het algemeen geldig voor vijf jaar, op voorwaarde dat er zich gedurende de periode van vijf jaar geen materiële afwijkingen in de relevante omstandigheden of feiten voordoen.

Met ingang van 1 juli 2019 zijn de Australische vrijstellingen van bronbelasting die van toepassing zijn op betalingen van rente, niet-gefrankeerde dividenden (dwz dividenden die worden betaald uit onbelaste winst) of niet-aandelendividenden (dwz rendementen op niet-aandelenbelangen) van een Australische entiteit aan buitenlandse pensioenfondsen zijn beperkt tot omstandigheden waarin de buitenlandse pensioenfondsen een eigendomsbelang van minder dan 10 procent hebben en geen invloed of zeggenschap hebben met betrekking tot de entiteit die de betalingen doet.

Voor beleggingsvermogen dat op of vóór 27 maart 2018 door het buitenlandse pensioenfonds (direct of via een tussengeplaatste Australische trust) wordt gehouden, is een zevenjarige overgangsregeling beschikbaar. Volgens de overgangsregeling zijn de nieuwe regels alleen van toepassing op rentebetalingen, ongefrankeerd dividenden of niet-aandelendividenden van die beleggingsactiva vanaf 1 juli 2026.

Het is belangrijk op te merken dat de bovengenoemde vrijstelling van Australische nationale wetgeving van toepassing is naast de vrijstelling van bronbelasting die beschikbaar is voor bepaalde Zwitserse pensioenregelingen op grond van het belastingverdrag tussen Zwitserland en Australië.

Zwitserse pensioenfondsen die rente- en/of dividendinkomsten uit Australische bron ontvangen, moeten de impact van de nieuwe regels op hun structuren in overweging nemen en bepalen of ze in aanmerking komen voor de Australische bronbelastingvrijstelling. Als u momenteel geen privaat bindende uitspraak van de ATO heeft om te bevestigen dat u in aanmerking komt voor de vrijstelling van bronbelasting (hetzij op grond van de Australische nationale wetgeving of het belastingverdrag), raden we u ten zeerste aan deze te verkrijgen.

Zwitserse pensioenfondsen die hebben geprofiteerd van de vrijstellingen voor inhouding op grond van een bestaande privaat bindende uitspraak van de ATO, moeten ook rekening houden met de impact van de nieuwe regels op hun huidige omstandigheden. Wanneer de privaatrechtelijke bindende uitspraken (die over het algemeen gelden voor een periode van vijf jaar) zijn verlopen, moeten de buitenlandse pensioenfondsen volgens de nieuwe regels nieuwe privaatrechtelijke bindende uitspraken aanvragen.

Deloitte kan Zwitserse pensioenfondsen helpen bij het aanvragen van privaatrechtelijke bindende uitspraken met betrekking tot Australische bronbelastingvrijstelling, onder ofwel de Australische nationale wetgeving of het belastingverdrag, en kan ook helpen om contact op te nemen met de ATO om teruggave van bronbelasting te verkrijgen (indien van toepassing).

Als je hulp nodig hebt, aarzel dan niet om contact op te nemen met een van onze belangrijkste contactpersonen hieronder.

Belangrijke contacten