Nu de zomervakantie ten einde loopt, is dit het perfecte moment om door te gaan of te gaan nadenken over de gevolgen van de laatste wijziging van de EU-richtlijn inzake administratieve samenwerking (“DAC6”) voor uw organisatie en de nodige stappen te ondernemen om anticiperend operationeel te zijn. van de eerste rapportage in de zomer van 2020.

Veel mensen zijn verrast als ze horen dat DAC6 invloed heeft niet alleen belastingadviseurs, advocaten en financiële dienstverleners, maar ook multinationale groepen in alle sectoren (zelfs als het hoofdkantoor in Zwitserland is) . In deze blog, die deel uitmaakt van een serie, geven we voorbeelden van hoe multinationale groepen kunnen worden betrokken bij meldingsplichtige regelingen, bespreken we rapportageverplichtingen en delen we onze mening over wat er nu moet gebeuren.

Welke afspraken zijn te melden onder DAC6?

Om het snel samen te vatten, vereist DAC6 rapportage van 'reportable cross border arrangementen' (RCBA's). Dit zijn regelingen die:

• betreft ofwel meer dan één EU-lidstaat of een EU-lidstaat en een derde land, inclusief Zwitserland (d.w.z. 'grensoverschrijdende regelingen'); en
• ten minste één van de kenmerken of kenmerken hebben die zijn vermeld in de bijlage bij de richtlijn, als indicatie van agressieve belastingplanning of belastingontwijking (zogenaamde 'keurmerken').

Een belangrijk kenmerk van DAC6 is de verplichting tot rapportage achteraf. Dit betekent dat niet alleen RCBA's die zijn ingevoerd na 'go-live' op 1 juli 2020 rapporteerbaar zijn, maar ook RCBA's die zijn geïmplementeerd tussen 25 juni 2018 en 30 juni 2020 .

Voorbeelden van meldingsplichtige regelingen waarbij multinationale groepen betrokken zijn

Multinationale groepen in alle sectoren zijn regelmatig betrokken bij grensoverschrijdende overeenkomsten in verband met transacties of herstructureringen binnen een groep. Elke transactie tussen een Zwitsers bedrijf en zijn EU-dochteronderneming valt onder deze definitie en zou onder DAC6 moeten worden gerapporteerd als het aan een van de keurmerken voldoet. Daarnaast kan een RCBA ontstaan ​​door interactie met derden, b.v. belastingadviseurs.

De onderstaande niet-uitputtende voorbeelden beschrijven veelvoorkomende situaties waarin multinationals betrokken kunnen zijn bij RCBA's:

• Grensoverschrijdende groepsherstructureringen , bijv. een centralisatie van functies waarbij ten minste één EU-groepsentiteit betrokken is, waarbij de transactie de verwachte EBIT van de overdragende entiteit aanzienlijk verlaagt.
• Grensoverschrijdende overdrachten van 'moeilijk te waarderen immateriële activa' tussen groepsentiteiten:dit kunnen situaties omvatten waarin het immateriële op het moment van de overdracht slechts gedeeltelijk is ontwikkeld of naar verwachting pas enkele jaren na de overdracht commercieel zal worden geëxploiteerd.
• Aftrekbare betalingen van een EU-groepsentiteit naar een groepsentiteit in een niet-coöperatief rechtsgebied, b.v. de Verenigde Arabische Emiraten.
• Aftrekbare grensoverschrijdende betalingen aan een groepsentiteit die profiteert van een preferentieel belastingregime met betrekking tot de betaling, b.v. een octrooibox-regime. Vanwege het retroactieve element van DAC6 kan dit ook aftrekbare grensoverschrijdende betalingen omvatten die zijn gedaan na 25 juni 2018 van een EU-groepsentiteit aan een Zwitserse groepsentiteit met de status van kantonnale holding, gemengde of administratieve vennootschap, indien het preferentiële regime van toepassing was op de respectieve betalingen.
• Ontvangst van adviesdiensten van buitenlandse externe tussenpersonen met betrekking tot een overeenkomst, waarvan een van de belangrijkste voordelen het verkrijgen van een belastingvoordeel is, indien ofwel (i) de relevante contracten een vertrouwelijkheidsclausule bevatten, (ii) het advies betrekking heeft een regeling met gestandaardiseerde documentatie/structuur of (iii) de vergoedingen zijn gebaseerd op het uit het advies verkregen belastingvoordeel.

Moeten multinationals aangifte doen?

Over het algemeen legt DAC6 rapportageverplichtingen op aan tussenpersonen met bepaalde banden met de Europese Unie. Dus als een EU-tussenpersoon bij de regeling is betrokken, b.v. als een EU-belastingadviseur adviseert over de te rapporteren transactie, doet de EU-tussenpersoon de rapportage. Echter, multinationale groepen willen waarschijnlijk weten of en welke informatie over hen wordt gerapporteerd.

Verder stelt DAC6 een subsidiaire meldingsplicht voor de relevante EU-belastingbetaler (d.w.z. de partij die profiteert van een regeling) als er geen EU-tussenpersoon is om de RCBA te melden. Dit geldt ook voor situaties waarin de tussenpersoon geen EU-nexus heeft of waar de regeling in-house wordt ontwikkeld. Als de groepsbelastingafdeling van een groep met hoofdkantoor in Zwitserland bijvoorbeeld een rapporteerbare transactie ontwerpt tussen de Zwitserse moederentiteit en een EU-dochteronderneming, moet de EU-dochteronderneming aangifte doen als relevante belastingplichtige. De subsidiaire meldingsplicht kan ook van toepassing zijn als de EU-tussenpersoon is vrijgesteld van melding vanwege het beroepsgeheim van de advocaat.

Hoe bereid je je voor op DAC6?

Multinationale groepen dienen zich ervan bewust te zijn dat melding kan plaatsvinden onder DAC6, ongeacht of ze zelf de melding doen of iemand anders meldt. Het gaat immers om informatie over hen die bij de Belastingdienst wordt gemeld. Dit versterkt de noodzaak voor multinationale groepen in alle sectoren om op de hoogte te blijven van de nieuwe regels en zo snel mogelijk een effectbeoordeling uit te voeren . Zodra de mogelijk te rapporteren regelingen en de respectieve rapporterende partijen zijn geïdentificeerd, moet dit als basis dienen voor de volgende stappen, waaronder:

• Bewustzijn in de hele organisatie vergroten
• Strategische beslissingen nemen over het al dan niet stopzetten van bepaalde transacties
• Opleiding van betrokken personeel
• Een robuust governancekader bouwen met geschikte beleidslijnen, procedures en controles
• Adequate communicatiekanalen opzetten met derden die betrokken zijn bij relevante transacties (bijv. belastingadviseurs of advocaten)
• Het creëren van een database voor auditbestendige documentatie van afspraken waarvan de multinational besluit dat ze niet gerapporteerd kunnen worden
• Implementeren van een systeem of procedure voor het vastleggen van informatie over te rapporteren regelingen en indien nodig rapportage.

Er moet ongetwijfeld nog veel gebeuren om klaar te zijn.

Onze eerdere blogposts over DAC6 kunnen ook interessant voor je zijn:

• EU DAC6 verplichte openbaarmakingsregels - waarom zouden Zwitserse tussenpersonen zich zorgen maken?
• DAC6:De klok tikt... Minder dan 1 jaar tot livegang
• DAC6 voor banken – gedachten en voorbeelden

Door:Robin King , Senior Manager en Marnix Kippersluis, Senior Consultant, Belasting Financiële Dienstverlening 

Als je meer over dit onderwerp wilt bespreken, neem dan contact op met een van de belangrijkste contactpersonen hieronder:

Belangrijke contacten