Wat is de regel voor overdraagbare pensioenen?

Een persoon kan momenteel in een belastingjaar tot £ 40.000 aan 'relevante inkomsten' bijdragen en belastingvermindering ontvangen bij hun marginale tarief op deze bijdragen. Dit staat bekend als de 'jaarvergoeding'.

Niet alle inkomsten worden beschouwd als 'relevante inkomsten', aangezien dividenden en inkomsten uit beleggingen niet inbegrepen zijn. Deze jaarlijkse toeslag omvat alle pensioenpremies uit andere bronnen zoals een werkgever en u moet in de betreffende jaren deelnemer zijn geweest aan een kwalificerende pensioenregeling. Deze jaarlijkse toelage wordt afgebouwd voor hogere inkomens, maar hierover later meer.

Naast deze jaarlijkse vergoeding kan een persoon ook ongebruikte vergoedingen van de voorgaande drie jaar meenemen en belastingvermindering krijgen op die bijdragen. Dit op voorwaarde dat ze in elk van de voorgaande drie jaren deel hebben genomen aan een kwalificerende regeling, maar in die jaren geen premie hebben betaald. Als er in een van de jaren in kwestie geen inkomsten waren, kunnen ze nog steeds £ 3.600 bruto bijdragen aan een pensioen en belastingvermindering krijgen.

Hoe werkt overgedragen pensioen?

Regels voor overdraagbare pensioenen stellen een persoon in staat om ongebruikte jaarlijkse vergoedingen van de drie voorgaande belastingjaren over te dragen en toch belastingvermindering op hun bijdragen te ontvangen.

Bij het overdragen van toeslagen van voorgaande jaren moet u de limiet van het lopende jaar opgebruiken en vervolgens drie jaar teruggaan en eerst de toeslag van dat jaar gaan gebruiken. Dus als u in belastingjaar 2021/22 de toeslag van dit jaar hebt gebruikt, gaat u terug naar 2018/19 en gebruikt u de niet-gebruikte toeslag van dat jaar en gaat u verder naar het volgende jaar, enzovoort.

Een belangrijk aspect van de overdrachtsregel is dat u in geen enkel belastingjaar belastingvermindering kunt ontvangen voor bijdragen die uw inkomsten overschrijden. Als een persoon bijvoorbeeld £ 70.000 verdient in een belastingjaar, kan hij tot £ 40.000 bijdragen aan zijn pensioen (maximale jaarlijkse vergoeding), maar dan maximaal £ 30.000 overdragen van de voorgaande drie jaar. Dit levert een totale bijdrage van £ 70.000 op, het bedrag dat in dat belastingjaar is verdiend.

De overdrachtsregel is met name handig als u van jaar tot jaar een variabel inkomen heeft, wat kan gebeuren als u als zelfstandige werkt of variabele jaarlijkse bonussen ontvangt.

Voorbeeld van overdraagbare pensioenregeling

Hieronder is een voorbeeld om de overdrachtsregel te illustreren:

Kan iedereen ongebruikte pensioenpremies meenemen?

U kunt ongebruikte belastingverminderingen op pensioenpremies overdragen die zijn verstrekt:

• U bent aangesloten bij een in aanmerking komende pensioenregeling.
• U heeft uw jaarlijkse vergoeding voor het lopende belastingjaar opgebruikt.
• U heeft in elk van de laatste 3 jaar een in aanmerking komend inkomen gehad, of als dat niet het geval is, wordt de overdraagbare vermindering beperkt tot £ 3.600 in elk belastingjaar.

Wat gebeurt er als u de jaarvergoeding overschrijdt?

Als u de jaarlijkse toeslag overschrijdt, ontvangt u geen pensioenaftrek voor premies boven de maximale toeslag en moet u een naheffingsaanslag betalen, de zogenaamde 'jaarlijkse toeslag'. Deze boete wordt niet direct betaald, maar opgeteld bij de rest van uw belastbaar jaarinkomen en uw totale belastingschuld berekend via uw online belastingaangifte. Als er sprake is van een substantiële last, kan deze uit uw pensioenfonds worden betaald. Neem contact op met uw schemabeheerder als dit u overkomt.

Wat is de afbouw van de vrijstelling voor mensen met een hoog inkomen?

De jaarlijkse toelage van £ 40.000 kan worden verlaagd of 'afgebouwd' als uw drempelinkomen hoger is dan £ 200.000. Het 'drempelinkomen' is uw jaarinkomen vóór belastingen, verminderd met eventuele persoonlijke pensioenpremies en eventuele werkgeversbijdragen voor pensioenen buiten beschouwing gelaten. Als het minder dan £ 200.000 is, is de aflopende korting normaal gesproken niet van toepassing.

Als uw drempelinkomen hoger is dan € 200.000,- dan moet u uw 'aangepast inkomen' berekenen. Uw aangepast inkomen is in grote lijnen al het inkomen waarover u wordt belast, inclusief dividenden, spaarrente en huurinkomsten, vermeerderd met de waarde van uw eigen pensioenbijdragen en eventuele werkgeversbijdragen. Als uw aangepast inkomen hoger is dan £ 240.000, wordt de jaarlijkse inkomenstoeslag met £ 1 verlaagd voor elke £ 2 dat uw aangepast inkomen hoger is dan £ 240.000.

De maximale jaarlijkse toelagevermindering is £ 36.000, waardoor de jaarlijkse toelage wordt verlaagd tot £ 4.000 bij een aangepast inkomen van £ 312.000 of hoger.

Kan ik overdraagbare pensioenen gebruiken als ik een niet-ingezetene van het VK ben geweest?

Een natuurlijke persoon die geen ingezetene van het VK is geweest, kan ongebruikte jaarlijkse vergoedingen overdragen van belastingjaren waarin hij geen ingezetene van het VK was. Dit is op voorwaarde dat ze op een bepaald moment in het belastingjaar waarvan ze werden overgedragen, deelnemer waren aan een in aanmerking komende pensioenregeling.

Kan ik overboeking gebruiken als ik momenteel toegang heb tot een pensioen?

Als u toegang krijgt tot geld uit een beschikbare premieregeling, daalt het bedrag aan pensioenpremies waarop u aanspraak kunt maken op belastingvermindering. Dit staat bekend als de Money Purchase Annual Allowance (MPAA).

MPPA wordt geactiveerd als u een van de volgende dingen doet:

• Neem uw volledige pensioen als een forfaitair bedrag of als een ad-hoc forfaitair bedrag.
• Als u toegang krijgt tot uw pensioen via flexi-access opname en een inkomen begint te krijgen.
• Als u een beleggingsgebonden of flexibele lijfrente koopt waarbij uw inkomen zou kunnen dalen.

MPAA wordt normaal gesproken niet geactiveerd als:

• U neemt een belastingvrij bedrag ineens en koopt een levenslange lijfrente die een gegarandeerd levenslang inkomen biedt dat vast staat.
• U neemt een belastingvrij contant bedrag en zet uw pensioenpotje in.
• U neemt een belastingvrij contant bedrag ineens en zet uw pensioenpot in een flexi-access opnameschema, maar haalt er geen inkomsten uit.
• U verzilvert kleine pensioenpotjes met een waarde van minder dan £ 10.000.

Bekijk de details op de HMRC-website voor meer informatie over het overdragen van pensioenen.

Gratis pensioencalculator

Als je meer informatie en advies over je pensioen nodig hebt, ga dan naar onze handige pensioencalculator om je te helpen bij het berekenen van je premies en mogelijk toekomstig pensioen.