Ik herinner me dat toen ik jong was, mijn vader vaak zei dat de enige dingen die we 'moesten' in deze wereld waren eten, slapen en belasting betalen; de rest was aan ons. Toen ik ouder werd, realiseerde ik me dat hij in veel opzichten gelijk had. Als je naar de winkel gaat en iets koopt, betaal je omzetbelasting, als je werkt en geld verdient, betaal je inkomstenbelasting, en als je benzine in je auto stopt, is de kans groot dat je een of twee wegenbelasting betaalt.
Zelfs wanneer u het proces van estate planning doorloopt, is het belangrijk dat u rekening houdt met de fiscale implicaties van uw beslissingen. Als u komt te overlijden, wilt u immers niet dat de successierechten die uw erfgenamen betalen te diep gaan in wat u voor hen achterlaat.
U hebt misschien gehoord van fiscale mazen in de wet die ultra-rijke mensen gebruiken om belastingvoordelen te realiseren, maar het zal u misschien verbazen dat een van deze mazen relatief eenvoudig is voor zowat iedereen met investeringsactiva om van te profiteren bij het plannen van hun landgoederen.
Het staat bekend als de maas in de wet op de verhoogde basis, de regel op de opgevoerde basis of de maas in de kostenbasis, afhankelijk van met wie je praat. Het maakt niet uit hoe u het noemt, als u van plan bent investeringsactiva aan uw erfgenamen over te laten, zal het profiteren van de maas in de wet de last verlichten wanneer de IRS aanklopt nadat uw activa zijn overgedragen.
De opgevoerde maas in de basis maakt deel uit van de belastingcode die van toepassing is op geërfde activa zoals aandelen, obligaties, beleggingsfondsen, onroerend goed en andere vastgoedbeleggingen. De maas in de wet is gebaseerd op hoe vermogenswinstbelasting wordt berekend.
De IRS belast beleggers op de hoeveelheid geld die ze hebben verdiend (winst) op basis van hun aankoopprijs (kostenbasis) en de marktwaarde van het actief bij de verkoop van het actief. Als u 100 aandelen ABC-aandelen koopt voor $ 100 per aandeel, is uw kostenbasis $ 10.000. Als het aandeel groeit tot $ 150 per aandeel en u verkoopt uw aandelen voor $ 15.000, dan betaalt u vermogenswinstbelasting over $ 5.000, of uw winst op de transactie.
De step-up basisregel bepaalt echter dat, voor belastingdoeleinden, de kostprijsbasis van geërfde gewaardeerde activa wordt aangepast aan de reële marktwaarde op het moment van overlijden van de oorspronkelijke eigenaar. Dit betekent dat, voor zover de IRS wordt beschouwd, de erfgenaam die de activa heeft geërfd, ze heeft verkregen tegen hun waarde op het moment van overdracht, in plaats van tegen de oorspronkelijke kostprijs van de activa.
Als gevolg hiervan betalen erfgenamen geen vermogenswinstbelasting over de waardegroei van het actief tijdens het leven van de oorspronkelijke eigenaar; ze betalen gewoon belasting over winsten vanaf de datum waarop de activa aan hen worden overgedragen.
De beste manier om uit te leggen hoe de opgevoerde maas in de basis werkt, is door u een voorbeeld te geven.
Laten we zeggen dat Joe zijn landgoed aan het plannen is, waaronder 1.000 aandelen van ABC-aandelen die hij aan een erfgenaam wil nalaten. Joe kocht deze aandelen oorspronkelijk voor $ 100 per stuk, waardoor een kostenbasis van $ 100.000 ontstond. Tegenwoordig zijn de aandelen $ 200.000 waard dankzij de groei die ze het afgelopen decennium hebben doorgemaakt.
Bij het overwegen van de aandelen van ABC-aandelen in zijn nalatenschap, heeft hij twee opties over hoe de activa worden overgedragen.
De eerste optie die Joe kan gebruiken, is een contante overboeking. Door dit proces zullen, wanneer Joe overlijdt, zijn bezit in ABC-aandelen worden geliquideerd tegen een reële marktwaarde. Bij liquidatie is de boedel belasting verschuldigd over de meerwaarden tegen het huidige tarief van de vermogenswinstbelasting. Laten we voor de eenvoud zeggen dat het tarief 15% is.
Voordat het geld wordt overgedragen aan de erfgenaam van Joe, wordt de belasting van 15% afgetrokken van het totale contante bedrag. Aangezien de investering $ 100.000 waard was toen Joe het kocht en was gegroeid tot $ 200.000 op het moment van zijn overlijden, zou de winst - $ 100.000 - worden belast tegen het 15% vermogenswinsttarief, wat neerkomt op een belasting van $ 15.000.
Als gevolg hiervan zou de erfgenaam van Joe een nettobetaling van $ 185.000 ontvangen als hun erfenis.
De tweede optie is dat Joe zijn belang in ABC in zijn huidige vorm aan zijn erfgenaam overdraagt. Zijn erfgenaam zou daarbij profiteren van een opstapbasis. Na het overlijden van Joe zouden de aandelen van ABC rechtstreeks aan zijn erfgenaam worden overgedragen zonder dat er contante transacties plaatsvinden.
Op dit moment zou de erfgenaam van Joe profiteren van het feit dat de IRS een nieuwe kostenbasis berekent op basis van de huidige waarde van de aandelen op het moment van de overdracht. Dit betekent dat in plaats van dat Joe's erfgenaam $ 185.000 in contanten ontvangt, zij de volledige $ 200.000 in voorraad zouden ontvangen.
Als de erfgenaam die aandelen meteen zou verkopen voor $ 200.000, zou het een belastingvrije transactie zijn. Toen de IRS de kostenbasis van de aandelen eenmaal had verhoogd tot $ 200.000, waren er wat de IRS betreft geen meerwaarden uit de transactie van de erfgenaam.
Hoewel miljonairs en miljardairs vaak profiteren van een verhoging van de basis in hun vermogensbelastingplan, was het niet per se voor dit doel ontworpen. Velen beweren zelfs dat de zeer rijken deze regel misbruiken.
De verhoogde basisregel was oorspronkelijk bedoeld om families die boerderijen en andere bedrijven bezaten een manier te geven om hun levensonderhoud door te geven aan hun kinderen, en hun bedrijf in de familie te houden zonder de angst voor een belastinggerelateerde sluiting van het bedrijf.
Als Joe bijvoorbeeld zijn familieboerderij aan zijn zoon wilde doorgeven voordat de maas in de wet werd gecreëerd, zou hij dat kunnen, maar de zoon zou vermogenswinstbelasting moeten betalen over de volledige waardestijging van de familieboerderij vanaf de datum dat Joe het eerst in bezit had. In sommige gevallen waren die belastingen zo hoog dat erfgenamen werden gedwongen om het levensonderhoud van hun familie te verkopen alleen om de belastingen te betalen.
De verhoogde basisregel zorgde ervoor dat wanneer Joe de boerderij aan zijn kinderen overdroeg, de kostenbasis van de boerderij zou worden aangepast op basis van de reële marktwaarde op de datum van Joe's overlijden, wat betekent dat er geen exorbitante belastingaanslag verschuldigd zou zijn wanneer de erfgenaam erfde het bedrijf.
Hoewel de opgevoerde basisregel wonderen heeft gedaan voor veel erfgenamen van familiebedrijven, waardoor ze tot op de dag van vandaag bestaan en familiebezit zijn, is de regel de afgelopen jaren kritisch onder de loep genomen.
Sommigen beweren dat de manier waarop de huidige wet is geschreven miljonairs en miljardairs een manier biedt om het systeem te spelen dat gewoon oneerlijk is voor de gemiddelde Amerikaan. Er is ook validiteit aan het argument.
De opgevoerde basisregel creëert een ongelooflijke stimulans voor de uberrijken om activa te kopen en vast te houden tot na hun dood. Door dit proces zijn de superrijken in staat honderdduizenden, zelfs miljoenen dollars meer af te staan dan ze zouden hebben gehad als hun landgoederen hun investeringen hadden verzilverd en vermogenswinstbelasting op lange termijn hadden betaald.
Dus wat is daar het probleem mee?
Volgens Forbes hebben de 1% rijkste mensen in de Verenigde Staten de controle over maar liefst 30,4% van de rijkdom van het land. Als al deze mensen hun geld in activa zoals aandelen en onroerend goed houden en een verhoging gebruiken voor hun erfgenamen, zijn er twee grote gevolgen die volgen:
Belastingen zorgen voor de financiering die de federale overheid van brandstof voorziet. Op dit moment ligt het totale vermogen van het Amerikaanse huishouden op $ 142 biljoen, volgens MarketWatch. Dat betekent dat de 30,4% van de rijkdom van het land die eigendom is van de rijkste één procent in totaal uitkomt op meer dan $ 43 biljoen.
Als $ 43 biljoen een belastingtarief van zelfs 10% in rekening zou worden gebracht wanneer deze rijkdom werd overgedragen in een erfenis, zou dit $ 4,3 biljoen aan vorderingen voor de Amerikaanse overheid toevoegen. Dat is $ 4,3 biljoen die niet van alle anderen hoeft te worden opgehaald via andere vormen van federale belastingen, zoals inkomstenbelastingen, die waarschijnlijk de belastingdruk voor de gemiddelde Amerikaan verminderen.
Door deze maas in de wet kan een grote meerderheid van die rijkdom echter als investeringsactiva doorgaan, wat betekent dat er geen belasting wordt geheven.
Om te profiteren van deze fiscale maas in de wet, stoppen veel rijke individuen grote percentages van hun geld in beleggingsactiva, met de bedoeling ze vast te houden tot ze overlijden. Dat is geld dat kan worden gebruikt om de economische ontwikkeling te stimuleren.
Natuurlijk kun je niet verwachten dat de uber-rijken elke cent die ze hebben uitgeven. Als ze dat zouden doen, zouden ze hun rijkdom niet vasthouden. Zonder deze maas in de wet zou er echter zoveel geld in investeringen blijven steken, dan zouden de rijkelijk rijke mensen in het land mogelijk meer geld uitgeven, wat zou leiden tot meer kansen voor iedereen.
Met wijdverbreide kritiek op de opgevoerde maas in de belastingheffing, haasten veel politici, vooral in de Democratische Partij, zich om de belastingcode te veranderen. President Joe Biden heeft meerdere voorstellen gedaan om de maas in de wet te dichten, maar ze wachten op een stemming in het Congres.
Het voorstel van Biden, bekend als het American Families Plan (AFP), zou de maas in de wet grotendeels wegwerken als het wordt aangenomen, hoewel er nog geen vaste tijd of datum is voor de stemming over het plan in het Congres.
Als het slaagt, zal de Biden-administratie echter een grote overwinning behalen. Het plan is gericht op het verbeteren van kansen voor alle Amerikanen door belastingverlagingen uit te breiden tot gezinnen met lagere en middeninkomens, extra onderwijs te bieden en betaald verlof en kinderopvangondersteuning te bieden aan gezinnen en werknemers.
Deze voordelen klinken geweldig, maar ze zouden duur zijn. Een belangrijke bron van financiering voor het belastingplan van Biden is het gedeeltelijk dichten van de grotere maas in de basis. Als het plan doorgaat, zullen erfenissen met een waarde van meer dan $ 1 miljoen niet langer in staat zijn om deze maas in de wet te gebruiken. In plaats daarvan omvat het plan andere beschermingen voor familieboerderijen en familiebedrijven die worden doorgegeven aan erfgenamen.
De opgevoerde maas in de basis is er een die door talloze families wordt gebruikt in het estate planningsproces in het hele land. Hoewel de maas in de wet veel Amerikanen behoedt voor enorme successiebelastingen, is er een sterk argument dat de maas in de wet een oneerlijk voordeel creëert voor de ultrarijken, die niet alleen de regering van de broodnodige financiering uithongeren, maar ook de Amerikaanse economie van een aanzienlijk bedrag verhongeren van uitgaven.
Hoewel er nee-zeggers zijn, is het belangrijk om in gedachten te houden dat de maas in de wet op dit moment nog steeds bestaat. Zolang het er is, is het belangrijk om er rekening mee te houden bij uw estate planning-activiteiten.
4 manieren waarop de nieuwe belastingwijzigingen uw financiën beïnvloeden
Wat is een miljonair?
Wat is de regel van 70?
Wat is belasting op handelstransacties op de aandelenmarkt
Wat zijn de rechten op accumulatie
Wat de FIF? Buitenlandse belasting en hoe deze te betalen
$ 4.000 reisbelastingkrediet:wat u moet weten over 'Verken Amerika'