Omdat bijdragen aan traditionele individuele pensioenrekeningen fiscaal aftrekbaar zijn, heeft de IRS speciale vereisten met betrekking tot verplichte uitkeringen, om ervoor te zorgen dat iedereen de verschuldigde belasting betaalt over het geld dat al jaren onbelast groeit op pensioenrekeningen. In het jaar dat u 70 1/2 jaar wordt, moet u een belastbare uitkering nemen. Het minimaal benodigde bedrag wordt berekend aan de hand van actuariële tabellen op basis van de levensverwachting. Het niet opnemen van de uitkering resulteert in fiscale boetes van 50 procent van het niet-opgenomen bedrag.
De vereiste minimumuitkering is het bedrag dat u elk jaar moet opnemen, te beginnen in het jaar dat u 70 1/2 wordt. U kunt uw eerste uitkering uitstellen tot het volgende jaar, maar elke volgende uitkering moet vóór 31 december zijn gedaan om de boete van 50 procent op niet-uitgekeerde bedragen te vermijden.
De minimumvereiste is van toepassing op alle IRA-accounts, ongeacht of u op 70 1/2-jarige leeftijd met pensioen bent gegaan. Met andere door de werkgever gesponsorde pensioenregelingen kunt u afzien van de vereiste als u nog werkt. Zodra u echter met pensioen gaat, moet u de vereiste minimumuitkering van al deze plannen nemen.
De trustee van uw IRA kan u op de hoogte stellen van de vereiste en kan de minimale distributie voor u berekenen. U bent echter persoonlijk verantwoordelijk om ervoor te zorgen dat de distributie wordt gedaan, zelfs als uw trustee u niet op de hoogte stelt.
Het bedrag dat u moet nemen, is gebaseerd op uw levensverwachting. De vereiste minimumverdeling wordt berekend door het saldo van de IRA-rekening op 31 december van het voorgaande jaar te delen door de levensverwachtingsfactor uit de betreffende tabel. De IRS levert de nodige tabellen in publicatie 590.
Als u meer dan één IRA heeft, moet u het bedrag voor elke rekening afzonderlijk berekenen. U kunt het bedrag echter van één rekening opnemen, in plaats van van elk wat geld te nemen.
Voorbeeld:U bent ongehuwd en 70 jaar in 2011, het jaar waarin u de eerste vereiste minimumuitkering neemt. Uw IRA-saldo is $ 50.000. Aan de hand van tabel III in publicatie 590 geeft uw leeftijd een uitkeringsperiode van 27,4 jaar aan. Uw RMD voor 2011 is $ 1.825 ($ 50.000 gedeeld door 27,4 jaar).
IRS-publicatie 590 bevat drie levensverwachtingstabellen. Tabel II is voor een getrouwde IRA-eigenaar wiens echtgenoot de begunstigde is en meer dan 10 jaar jonger is dan de eigenaar. Het bedrag van de vereiste minimumuitkering houdt rekening met zowel uw levensverwachting als die van uw echtgenoot, waardoor u nu een kleiner bedrag moet opnemen om meer over te houden voor het pensioen van uw echtgenoot later.
Zoek uw leeftijd in de linkerkolom en de leeftijd van uw partner bovenaan de tabel. Het snijpunt geeft u de verdelingsperiode. Deel het rekeningsaldo door dit getal om uw minimale uitkering voor het lopende jaar te bepalen.
Gebruik tabel III als u ongehuwd bent, of als uw echtgeno(o)t(e) minder dan 10 jaar jonger is dan u of niet uw begunstigde is. Zoek uw leeftijd in de linkerkolom en deel het rekeningsaldo door de uitkeringsperiode om het bedrag te bepalen dat u voor het lopende jaar moet opnemen.
Tabel I is voor geërfde IRA's. De verdeling is gebaseerd op de leeftijd van de begunstigde, niet op de leeftijd van de eigenaar.
Tabel I is voor begunstigden van een IRA wanneer de oorspronkelijke eigenaar is overleden. Als u de echtgeno(o)t(e) bent, kunt u besluiten om de uitkering te doen in het jaar na het overlijden van de eigenaar, met behulp van tabel I en uw leeftijd, of u kunt besluiten eigenaar te worden van de IRA. Als u voor het laatste kiest, hoeft u geen uitkeringen te doen totdat u 70 1/2 wordt.
Als u niet de echtgeno(o)t(e) van de eigenaar bent, moet u de vereiste minimumuitkering nemen in het jaar na het overlijden van de eigenaar en uw eigen leeftijd in tabel I gebruiken om het uitkeringsbedrag te berekenen.
Momenteel kunt u niet afzien van de minimale distributievereiste voor IRA's. U kunt in aanmerking komen voor kwijtschelding van de boete voor het niet opnemen van geld als het tekort te wijten was aan een fout en niet om de distributie te voorkomen. U moet redelijke inspanningen leveren om de situatie te verhelpen, inclusief het indienen van extra papierwerk bij de IRS om zowel het tekort uit te leggen als hoe u van plan bent de noodzakelijke distributie te regelen.
U kunt ervoor kiezen om uw vereiste minimale uitkering te doen in de vorm van een liefdadigheidsbijdrage die rechtstreeks door de trustee van uw IRA wordt gedaan aan een organisatie die in aanmerking komt voor fiscaal aftrekbare bijdragen. Dit stelt u niet vrij van de vereiste opname, maar omdat u tot $ 100.000 aan belastbare uitkeringen per jaar kunt uitsluiten onder de gekwalificeerde voorziening voor liefdadigheidsuitkeringen, kunt u uw belastbaar inkomen verlagen.
De liefdadigheidsverdeling wordt genoteerd op uw 1099-R. U mag een belastbare uitkering alleen gebruiken om uw vereiste minimumuitkering te dekken. Als een deel van de uitkering niet-belastbaar is, dekt het mogelijk niet uw minimale uitkering voor het jaar en komt u in aanmerking voor de boete voor onderverdeling.
Als u de vereiste minimale distributie neemt zoals vereist, is er geen extra papierwerk nodig. De planbeheerder stuurt u in januari van het jaar volgend op de distributie een 1099-R. Het bedrag van het belastbaar inkomen wordt vermeld. Dit cijfer staat op formulier 1040, regel 15b. Als u uw uitkering als een gekwalificeerde liefdadigheidsuitkering beschouwt, zet u dat bedrag op formulier 1040, regel 15a.
Als u niet de vereiste minimale uitkering heeft gedaan of een tekort moet melden, moet u formulier 5329 invullen. Dit formulier berekent uw boete of stelt u in staat om een vrijstelling aan te vragen.