De meeste bedrijven hebben verschillende activa, waaronder onroerend goed, apparatuur en benodigdheden. Afstoting of verkoop van individuele activa kan plaatsvinden als onderdeel van de normale bedrijfsvoering, of alle activa kunnen in één keer worden verkocht wanneer het bedrijf wordt verkocht of gesloten. Voor belastingdoeleinden, verlies of winst op de verkoop van activa wordt voor elk activum afzonderlijk berekend.
Verkoop van activa verwijst naar de overdracht van materiële en immateriële goederen van het ene bedrijf naar het andere.
Een item is een actief als het aan het einde van het belastingjaar enige waarde behoudt. Het kan een tastbare zijn eigendom van een persoon of bedrijf. Gebouwen, meubels, voertuigen en uitrusting zijn allemaal materiële activa. De waarde van een actief kan in de loop van de tijd toenemen, zoals onroerend goed vaak doet, of het kan waarde verliezen of afschrijven, wat bij de meeste motorvoertuigen gebeurt.
Immateriële items die niet kunnen worden aangeraakt, zoals patenten, handelsmerken en auteursrechten, kunnen ook activa zijn. Beleggingseffecten zoals aandelen en obligaties worden ook voor belastingdoeleinden als activa beschouwd. Wanneer twee bedrijven besloten activa met dezelfde waarde te verhandelen, wordt de transactie een gelijkaardige uitwisseling genoemd. en is onbelast.
De term verkoop van activa verwijst naar een bedrijf dat een deel of al zijn eigendom verkoopt. Dit wordt vaak gedaan als onderdeel van de verkoop of sluiting van een bedrijf of een fusie tussen twee bedrijven. De verkoop van activa voor een bedrijf is complexer dan voor een particulier. Voorafgaand aan de verkoop moeten de betrokken bedrijven een zakelijk contract opstellen en ermee akkoord gaan waarin wordt beschreven hoe het eigendom van de activa wordt overgedragen, hoe de verkoop wordt gefinancierd en andere details met betrekking tot de verkoop.
Zelfs wanneer een bedrijf in één stuk wordt verkocht, vereist de Internal Revenue Service dat de verkoop van elk actief afzonderlijk voor belastingdoeleinden wordt behandeld. Sommige activa worden gecategoriseerd als kapitaalgoederen die vermogenswinsten en -verliezen kunnen veroorzaken, terwijl andere activa worden gecategoriseerd als af te schrijven eigendom. Onroerend goed wordt apart gecategoriseerd, zoals grond en gebouwen.
De kostenbasis van een actief wordt gebruikt om te bepalen of de verkoop ervan zal leiden tot winst of verlies. De kostprijsbasis wordt afgeleid van de oorspronkelijke aankoopprijs van het actief, plus verbeteringen aan het actief en minus gerelateerde kosten. Dan wordt er rekening gehouden met de afschrijving op basis van de ouderdom van het actief. Het uiteindelijke resultaat is de kostprijsbasis. Als de verkoopprijs van het actief hoger is dan de kostprijs, is er een meerwaarde op de verkoop. Als het minder is, is er verlies.
De waarde van bedrijfsmiddelen en het bedrag dat ze bij een verkoop zullen verdienen, varieert in de tijd. Materiële activa verliezen waarde naarmate de tijd verstrijkt als gevolg van slijtage of veroudering, een proces dat afschrijving wordt genoemd. Het bedrag van de winst of het verlies dat voortvloeit uit de verkoop van een materieel actief wordt beïnvloed door de afschrijving van het actief. De term afschrijving verwijst naar het spreiden van de kosten van een immaterieel actief over zijn gebruiksduur. Activa die zijn afgeschreven, hebben mogelijk geen wederverkoopwaarde.
IRS-formulier 4797, verkoop van bedrijfseigendommen , wordt gebruikt om winsten en verliezen te rapporteren voor de verkoop van vele soorten bedrijfsmiddelen. Veel verkopen van bedrijfsactiva vallen onder sectie 1231 op formulier 4797 als winsten of verliezen uit de verkoop van af te schrijven onroerend goed dat langer dan een jaar in het bezit is van een bedrijf. Dit formulier wordt gebruikt voor een breed scala aan situaties waarbij verschillende soorten activa worden overgedragen, wat het bijzonder uitdagend maakt om in te vullen. Veel bedrijven raadplegen een belastingadviseur over het invullen van formulier 4797 voor de verkoop van bedrijfsmiddelen.