Het congres heeft onlangs de "Tax Cuts and Jobs Act" aangenomen, die gevolgen heeft voor zowel particulieren als bedrijven.

Er zijn twee belangrijke belastingwijzigingen in 2018 die gevolgen zullen hebben voor elke bedrijfseigenaar in de Verenigde Staten.

1. De vennootschapsbelastingtarieven zijn nu 21% (permanente verandering)
2. Passend-entiteiten zoals LLC's krijgen 20% aftrek (tijdelijke wijziging die vervalt in het jaar 2025)

Belastingbeginselen

Ter herinnering:de belasting van uw bedrijf op federaal niveau hangt af van hoe uw bedrijf is gevormd:

Eenmanszaak :Bedrijfseigenaar dient geen afzonderlijke belastingaangifte in en in plaats daarvan worden bedrijfsinkomsten en -uitgaven gerapporteerd op een federaal formulier 1040, Schema C.

Partnerschap :Een vereniging van twee of meer personen voor het uitoefenen van een bedrijf en kan verschillende vormen aannemen (zoals commanditaire vennootschappen of vennootschappen onder firma). Partnerschappen dienen een afzonderlijke aangifte in, federaal formulier 1065, en geven het inkomen of verlies door aan elke individuele partner die verantwoordelijk is voor het rapporteren van de informatie op hun belastingaangifte.

Limited Liability Company (LLC) is een hybride entiteit die de mogelijkheid biedt om als maatschap of vennootschap te worden belast. Veel SCORE-klanten zijn Single Member Limited Liability Companies, die doorgaans worden behandeld als een "buiten beschouwing gelaten entiteit" voor federale belastingdoeleinden. Dit betekent dat er geen apart belastingformulier is; inkomsten en uitgaven worden gerapporteerd op Schema C, net als bij een eenmanszaak.

C Corporation :Dient federaal formulier 1120 in en betaalt de verschuldigde belasting als een afzonderlijke entiteit. Aandeelhouders (eigenaren) betalen ook belasting tegen hun individuele inkomstenbelastingtarieven voor dividenden of andere uitkeringen van de Corporation en dus zijn bedrijven onderworpen aan een 'dubbele belasting'. Bedrijven kunnen ook de vorm aannemen van een Professional of Personal Service Corporation - meestal dienstverlenende beroepen zoals advocaten, artsen en architecten.

S Corporation: Een vennootschap met fiscale behandeling vergelijkbaar met een partnerschap. Een S-bedrijf dient een federaal formulier 1120-S in dat de meeste inkomsten of verliezen doorgeeft aan aandeelhouders (eigenaren) die verantwoordelijk zijn voor het rapporteren van de informatie over hun individuele belastingaangiften.

B Corporation :Benefietonderneming die winst wil maken, maar als onderdeel van haar bestaan ​​een maatschappelijke missie heeft. B Corps kan ervoor kiezen om te worden belast als een C Corp (vennootschapsbelastingtarieven - formulier 1120) of S Corp (doorgeven aan aandeelhouders / eigenaren - van 1120-S).

Wijziging vennootschapsbelasting

Als uw bedrijf is opgericht en geregistreerd als een bedrijf, dan past u een enkel tarief van 21% toe op uw belastbaar inkomen voor het bedrijf. Bovendien is er vanaf 2018 geen alternatieve minimale vennootschapsbelasting.  

Pass Through-entiteiten – Sectie 199A Aftrek

Als uw bedrijf een pass-through-entiteit is (eenmanszaak, partnerschap, LLC of S-corporation), dan kunt u nu 20% van uw gekwalificeerde bedrijfsinkomsten aftrekken. Qualified Business Income vertegenwoordigt de totale winst van uw bedrijf; d.w.z. al uw zakelijke inkomsten minus alle zakelijke uitgaven.

OPMERKING: Wees voorzichtig en zorg ervoor dat u inhoudingen opneemt voor alle W-2-loonlijsten, inclusief gegarandeerde betalingen aan partners of een W-2-salaris dat de eigenaar zichzelf heeft betaald onder een S-vennootschap bij het bepalen van gekwalificeerd zakelijk inkomen.

Voorbeeld :

• U heeft een bedrijf dat ervoor kiest om een ​​S-Corporation te worden, en u heeft uw winst uit uw bedrijf berekend op $ 120.000 voor 2018, voordat u een salaris van $ 50.000 aannam.
• Voor de berekening van de aftrek van 20% is uw gekwalificeerde bedrijfsinkomen $ 70.000 ($ 120.000 minus $ 50.000)
• En uw aftrek is $ 14.000 (20% x $ 70.000).

De wet legt ook limieten en afbouwbedragen op bij het nemen van de 20%-aftrek. De kappen of plafonds zijn:

1. $ 157.500 van het totale belastbare inkomen voor een enkele belastingbetaler; of
2. $ 315.000 van het totale belastbare inkomen voor gehuwden die een gezamenlijke aangifte indienen

OPMERKING: Het totale belastbare inkomen is alles - Aangepast bruto-inkomen op uw belastingaangifte dat rekening houdt met bepaalde inhoudingen die mogelijk niet gerelateerd zijn aan hoe u gekwalificeerd zakelijk inkomen berekent.

Voorbeeld :

• U heeft een bedrijf en uw totale aangepaste inkomen, dat zowel zakelijke als persoonlijke bezittingen omvat, is $ 120.000.
• Uw gekwalificeerde zakelijke inkomen is echter $ 160.000.
• Uw 20% aftrek is $ 24.000 ($ 120.000 x 20%).

Speciale dienstverlening

Er zijn ook uitfaseringsbedragen die, wanneer ze worden bereikt, de aftrek van 20% helemaal kunnen elimineren als uw bedrijf een 'speciale servicebedrijf' is. De afbouwbedragen zijn:

1. $ 207.500 van het totale belastbare inkomen voor een enkele belastingbetaler; of
2. $ 415.000 van het totale belastbare inkomen voor gehuwden die een gezamenlijke aangifte indienen

Een "speciale dienstverlenend bedrijf" is een bedrijf op het gebied van boekhouding, recht, gezondheid, advies, atletiek, financiële dienstverlening of elk ander bedrijf waar de reputatie of vaardigheid van de werknemer zodanig is dat het de kritieke activa voor het bestaan ​​van het bedrijf vertegenwoordigt; d.w.z. kan het bedrijf overleven als deze persoon de deur uit zou lopen? Voor dit soort bedrijven verliest u de volledige aftrek van 20% zodra uw totale belastbare inkomen meer dan $ 207.500 (single) of $ 415.000 (gehuwde gezamenlijke aangifte) is.

Als uw belastbaar inkomen tussen de plafondbedragen ($ 157.500 / $ 315.000) en de afbouwbedragen ($ 207.500 / $ 415.000) valt, kunt u een gedeeltelijke aftrek nemen die vereist dat u uw aftrek vergelijkt met het hoogste van:

1. 50% van het totale W-2-loon betaald door het bedrijf gedurende het jaar; of
2. 25% van de totale W-2-lonen betaald door het bedrijf gedurende het jaar + 2,5% van de af te schrijven activa tegen hun aanschaffingswaarde aan het bedrijf

Waar het om gaat

Zolang uw totale belastbare inkomen voor het jaar minder is dan $ 157.500 als een enkele belastingbetaler of minder dan $ 315.000 voor gehuwde gezamenlijke aangifte, kunt u de volledige 20% aftrekken, ongeacht het type bedrijf dat u heeft. Ongeveer 70% van de kleine bedrijven in de Verenigde Staten verdient onder dit plafond.

Wanneer u boven deze bedragen uitkomt ($ 157.500 of $ 315.000), moet u een gedeeltelijke aftrek nemen, en dit omvat een aantal berekeningen, inclusief het in aanmerking nemen van afschrijfbare activa. Raadpleeg dus een CPA of een andere professional om u te helpen bij het berekenen van de gedeeltelijke aftrek. Een deel hiervan kan veranderen wanneer de definitieve regels worden vrijgegeven door de IRS.

Voor meer details en voorbeelden, lees deze PDF "Sectie 199A Inhoudingen - Pass Thru Tax Breaks".