Het ideaal in de levensplanning van successiebelasting (IHT) zou zijn dat de eigenaar van een hoofdverblijf het onroerend goed aan een ander schenkt, zodat het onroerend goed geen deel uitmaakt van de nalatenschap van de donor, maar tegelijkertijd de donor toestaat om in die woning te blijven wonen. eigendom.

Helaas komen in zo'n geval de regels 'Cadeaus met voorbehoud van voordeel' (GWRB) in het spel. Deze bepalingen zijn bedoeld om personen te vangen die hun blootstelling aan IHT willen verminderen door levenslange geschenken te geven, die zeven jaar overleven, maar toch het gebruik of genot van het begaafde bezit willen blijven behouden. Als zodanig, de overdracht van een geheel of zelfs een deel van een eigendom naar een ander terwijl de donor in residentie blijft (d.w.z.. 'reserveert een voordeel' ) worden gepakt. Als een dergelijke transactie plaatsvindt, wordt het eigendom behandeld alsof het bij overlijden in de nalatenschap van de schenker blijft. Er zijn vrijstellingen beschikbaar, maar ze zijn noodzakelijkerwijs beperkend.

Een mogelijke vrijstelling is waar het geschenk wordt gedaan en zowel de schenker als de begiftigde het eigendom bezetten. De beperking is dat de donor geen ander voordeel uit een beroep mag ontvangen dan een verwaarloosbaar voordeel, dat op zich door de donor moet worden betaald. De vergoeding voor deze uitkering moet in de vorm van markthuur zijn die gedurende de gehele bezettingsperiode volledig wordt betaald. De betaalde huur zou regelmatig moeten worden herzien en hiervoor moeten clausules in de overeenkomst worden opgenomen. Bovendien moeten de kosten van bewoning worden gedeeld. De kosten hoeven niet evenredig te zijn, maar de schenker moet in ieder geval het volledige deel van de aan hem of haar toe te rekenen kosten dragen. Opgemerkt moet worden dat de huur normaal gesproken belastbaar inkomen vormt in de handen van de ontvanger.

Andere uitzonderingen zijn de situatie waarin een eigendom wordt geschonken en de schenker ofwel een huurovereenkomst op het onroerend goed afsluit tegen de volledige huur of een huurovereenkomst tegen de volledige huur heeft afgesloten voordat de schenking werd gedaan.

Er is geen vereiste dat de donor volledig wordt uitgesloten van het bezoeken van het onroerend goed, maar de beperking is tot één maand als de begiftigde ook aanwezig is of twee weken als dat niet het geval is. Mocht zich voordoen wat in de regels wordt aangeduid als 'onvoorziene verandering van omstandigheden', dan worden de GWROB-regels buiten beschouwing gelaten, maar alleen in de situatie waarin de donor niet in staat is zichzelf te onderhouden, vormt de bezetting een redelijke voorziening door de begiftigde voor de zorg van de donor en alimentatie, en de begiftigde is een familielid van de donor (of zijn echtgeno(o)t(e) of geregistreerde partner).

Bekijk Tax Insider  HIER