Iedereen die een bedrijf runt, weet dat activa niet eeuwig meegaan. Machines slijten, voertuigen hebben meer onderhoud nodig naarmate ze ouder worden en productieapparatuur kan snel verouderd raken. Al deze dingen zijn van invloed op de waarde van het actief. Als u de activa tegen hun oorspronkelijke aankoopprijs zou noteren, zou iedereen die de rekeningen bekijkt, denken dat de activa van het bedrijf veel meer waard zijn dan ze in werkelijkheid zijn. Algemeen aanvaarde boekhoudprincipes, of GAAP, voegen een dosis realiteit toe aan de boekhouding van het bedrijf door te laten zien hoe een actief in de loop van de tijd aan waarde verliest.
GAAP gaat ervan uit dat zowat elk type bedrijfsmiddel na verloop van tijd waarde verliest . Als u bijvoorbeeld in 2015 een snijgereedschap hebt gekocht voor $ 10.000, dan is het onwaarschijnlijk dat u er $ 10.000 voor zou krijgen als u het gereedschap in 2020 zou proberen te verkopen. Het is een feit dat activa niet eeuwig meegaan. Op een gegeven moment zullen ze verslijten, kapot gaan en meer onderhoud en service nodig hebben - en deze kwaliteitsvermindering wordt weerspiegeld in de waarde.
Om consistentie tussen organisaties te garanderen, heeft GAAP een reeks boekhoudprocedures voor afschrijvingen geïntroduceerd, die ervoor zorgen dat de afschrijving van activa op de meest geschikte manier wordt geregistreerd. "Afschrijvingen" in deze context is een manier om de kosten van een actief over een aantal jaren te verdelen. Voor belastingdoeleinden is het bedrijven niet toegestaan om de kosten van een langetermijnactief in rekening te brengen wanneer ze het actief kopen. In plaats daarvan moeten ze de kosten afschrijven of spreiden over de gebruiksduur van het actief.
Niet elk bedrijf is verplicht om GAAP-boekhouding te gebruiken. De protocollen dienen echter als de gouden standaard voor bedrijven die transparantie in hun boekhouding willen bereiken.
Er zijn vier verschillende manieren om activa af te schrijven onder GAAP:
Elke methode zal hetzelfde resultaat bereiken, namelijk het afschrijven van de kosten van het actief gedurende de levensduur van het actief. Maar de timing van de afschrijving zal in elk geval anders zijn . Dit heeft een indirecte impact op de kasstromen, aangezien afschrijvingen het bedrag aan belastbaar inkomen kunnen verlagen en daarom de betaling van inkomstenbelasting uitstellen tot latere jaren.
Onder GAAP zijn accountants en managers verantwoordelijk voor het uitzoeken van de juiste GAAP-afschrijvingsmethode die moet worden gebruikt op basis van hun beste oordeel over welke methode de meest bevredigende toewijzing van kosten zal opleveren. De lineaire afschrijving en de degressieve afschrijving zijn de meest populaire afschrijvingsmethoden, daarom worden deze hieronder in iets meer detail beschreven.
Welke methode u ook kiest, accountants moeten drie specifieke gegevenspunten bepalen voordat ze een actief kunnen afschrijven volgens GAAP:
De lineaire methode is verreweg de meest populaire afschrijvingsmethode en is uiterst eenvoudig te berekenen. Hier neemt u de totale kosten van het activum, trekt u de restwaarde af en deelt u het resulterende aantal door de gebruiksduur van het activum:
(totale kosten - restwaarde) / gebruiksduur
Stel dat u $ 10.000 uitgeeft aan computerapparatuur waarvan u schat dat deze vijf jaar meegaat. Na vijf jaar zijn de computers verouderd en gooi je ze gewoon weg. Volgens de lineaire methode moet u de computers gedurende vijf jaar elk jaar met $ 2.000 per jaar afschrijven. In de boeken zullen uw computers het eerste jaar $ 10.000 waard zijn, $ 8.000 in het tweede jaar, $ 6.000 in het derde jaar enzovoort, totdat u in jaar vijf een eindsaldo van nul bereikt.
Het voordeel van deze methode is eenvoud: u boekt elk jaar exact dezelfde aftrek. Het nadeel is dat uw cijfers mogelijk niet de realiteit weerspiegelen . Sommige activa, zoals voertuigen en computers, verliezen niet elk jaar lineair hun waarde in hetzelfde tempo. In plaats daarvan kunnen ze in de eerste twee jaar de helft van hun waarde verliezen en vervolgens geleidelijk in waarde dalen gedurende de rest van hun gebruiksduur. Voor deze activa zorgt de degressieve methode ervoor dat de werkelijke waarde van het actief in de boeken van het bedrijf wordt weergegeven.
De degressieve afschrijvingsmethode is nuttig voor activa die in de eerste jaren van hun leven agressief worden afgeschreven in vergelijking met hun latere jaren. Hier schrijft u het actief af volgens een vast percentage, dat is het percentage van de waarde dat u denkt dat het actief gaat verliezen in elk jaar van zijn gebruiksduur. De formule ziet er als volgt uit:
(nettoboekwaarde - restwaarde) x percentage
Er is hier een nieuw stuk boekhoudjargon en dat is nettoboekwaarde. NBV is de waarde van het activum aan het begin van het jaar en u berekent deze door de afschrijving die u tot nu toe hebt opgebouwd af te trekken van de totale kosten van het activum.
De eenvoudigste manier om de degressieve afschrijvingsmethode te begrijpen, is door een voorbeeld uit te voeren. Laten we alleen uit het bovenstaande voorbeeld terugkeren naar de computers in plaats van lineaire afschrijvingen te gebruiken, ervan uitgaande dat de computers elk jaar 30 procent van hun waarde verliezen. Zo ziet het afschrijvingsschema eruit, gebaseerd op de degressieve afschrijvingsmethode:
Jaar 5 werkt een beetje anders. Onder GAAP is het belangrijk dat de afschrijving volledig in rekening wordt gebracht, dus het totale afschrijvingsbedrag voor de computers moet oplopen tot $ 10.000. Met andere woorden, de afschrijving van het laatste jaar moet het verschil zijn tussen de NBV aan het begin van de laatste periode (hier $ 2.401) en de restwaarde (hier $ 0).
Ondanks deze aanpassing voor het laatste jaar, kunt u zien hoe het afschrijvingsschema afneemt voor elk jaar van de gebruiksduur van het actief, in plaats van een vaste aftrek te zijn zoals bij de lineaire methode.
Meestal gebruikt voor belastingdoeleinden , de methode van productie-eenheden definieert de gebruiksduur van een activum op basis van het aantal geproduceerde eenheden of de bedrijfsuren, in plaats van het tijdsgebruik van een activum. Deze statistieken zijn veel relevanter voor productiemanagers die een bepaald aantal productieruns willen bereiken voordat de machine buiten bedrijf wordt gesteld.
De berekening is niet anders dan de lineaire methode en u krijgt een lineair afschrijvingspercentage, dit keer op basis van het productietempo. Natuurlijk is er geen garantie dat uw machines met een constant tempo zullen afschrijven, wat betekent dat de geregistreerde waarde van uw activa mogelijk niet overeenkomt met de werkelijkheid.
De methode van de som van de jarencijfers is de meest complexe vorm van afschrijving onder GAAP, hoewel het in wezen op dezelfde manier werkt als de degressieve afschrijvingsmethode. Het verschil is dat u nu voor elk jaar van de gebruiksduur van het actief een ander afschrijvingspercentage kunt toewijzen. Deze methode wordt "de som van de jarencijfers" genoemd omdat u de cijfers optelt in de jaren van de gebruiksduur van het actief - een gebruiksduur van 3 jaar geeft u 1 + 2 + 3 =6; een gebruiksduur van 5 jaar geeft u 1 + 2 + 3 + 4 + 5 =15.
Het resulterende getal wordt de noemer van de breuk die u gebruikt om het afschrijvingspercentage te berekenen. De teller is het aantal resterende jaren van gebruiksduur.
Een actief met een levensduur van drie jaar wordt bijvoorbeeld afgeschreven met:
Met de som van jaren-methode kunt u het afschrijvingsschema in eerdere jaren zwaarder wegen, wat een betere indicatie van de waarde geeft voor snel afschrijvende activa . Het nadeel is dat het veel ingewikkelder is om te berekenen, vooral voor bedrijven met veel activa.
De rollen van conceptuele kaders in de boekhouding
GAAP versus MACRS
Afnemende balansmethode van afschrijving vs. Rechte lijn
STAT vs. GAAP-boekhouding
De opkomst van robotica in de boekhouding
De basisprincipes van vermogensbeschermingsplanning - de regels die u moet kennen
De 9 regels van slimme regifting