Echtgenoten die eigendommen en andere activa bezitten, vestigen vaak een levend vertrouwen. Een trust vermijdt nalatenschap, beschermt activa en verzekert dat begunstigden de activa ontvangen volgens de wensen van de eigenaren, de concessieverleners. Bij het overlijden van de laatste schenker wordt de trust onherroepelijk. Onroerend goed moet worden getaxeerd, omdat het onroerend goed wordt opgewaardeerd tot de reële marktwaarde bij het overlijden van de uiteindelijke concessieverlener.

Taxaties zijn vereist

De Internal Revenue Service vereist om twee redenen een taxatie van onroerend goed na het overlijden van de uiteindelijke concessieverlener:om de waarde van het landgoed te bepalen en om de basis vast te stellen van het onroerend goed dat in bewaring wordt gehouden. Als de boedelwaarde het thans vastgestelde vrijstellingsbedrag overschrijdt, is de waarde boven de vrijstelling onderworpen aan successierechten. Zelfs als de waarde van het onroerend goed op of onder het vrijstellingsbedrag valt, vormt een taxatie de basis van het onroerend goed voor de begunstigden. Een taxatie heeft verschillende doelen:het voegt toe aan de totale trustwaarde om uitkeringen aan de begunstigden te berekenen, om winst of verlies op de verkoop van onroerend goed binnen de trust te bepalen en, voor verhuurvastgoed, om de basis voor afschrijving opnieuw te berekenen als een aftrek uit huurinkomsten.

Problemen met beoordelingstiming

De trustee kan kiezen uit twee taxatiedata:ofwel de datum van overlijden van de uiteindelijke concessieverlener ofwel zes maanden na het overlijden, de alternatieve waarderingsdatum genoemd. De IRS stelt geen datum vast voor het voltooien van de beoordeling en de timing moet worden bepaald om te profiteren van een stijgende of dalende markt en eventuele belastingvoordelen te maximaliseren. Als het landgoed bijvoorbeeld is onderworpen aan het hoge tarief van de onroerende voorheffing, die meer dan de helft van de waarde van het landgoed kan bedragen, kan een taxatie worden uitgevoerd om de laagst mogelijke marktwaarde vast te stellen om de onroerendgoedbelasting te verlagen. Voordat de aangifte erfbelasting kan worden berekend en ingediend, moet een taxatie zijn voltooid. De belastingaangifte moet negen maanden na het overlijden van de overledene worden ingediend.

Beoordeling voor vertrouwensbasis

Om de waarde van het onroerend goed in een trust vast te stellen, wil de trustee de taxatie mogelijk timen om de hoogst mogelijke waarde te herkennen. Als de trustee het onroerend goed binnen de trust verkoopt of het aan de begunstigden distribueert om later te verkopen, minimaliseert een hogere basis de vermogenswinstbelasting als het voor meer dan de getaxeerde waarde verkoopt. Voor huurvastgoed verhoogt een hogere waarde de afschrijvingskosten ten opzichte van huurinkomsten.

Hoogwaardige vastgoedproblemen

Voor hoogwaardige landgoederen kunnen zowel de successierechten als de vermogenswinstbelasting een rol spelen bij het bepalen van het tijdstip en de waarderingsdatum van de taxatie. Een gediplomeerd belastingadviseur kan helpen bij het berekenen van de fiscale gevolgen voor het maximale voordeel.

Retrospectieve beoordeling

Een taxatie dicht bij de datum van overlijden van de laatste concessieverlener is het meest nauwkeurig. Een gekwalificeerde professionele taxateur kan echter historische gegevens onderzoeken om zelfs jaren na de overlijdensdatum een ​​beoordeling achteraf uit te voeren. Aangiftes van onroerend goed hebben een hoge mate van controle door de Internal Revenue Service. Als de IRS de taxatie van het onroerend goed in twijfel trekt, heeft een taxatie in de buurt van de overlijdensdatum meer geloofwaardigheid dan een taxatie die veel later is gedaan.