Vereiste minimale distributies zijn een stukje van de pensioenpuzzel dat nauwelijks raadselachtiger kan zijn. Wat eng is, is dat de inzet hoog is:als u een IRA-uitkering neemt voor een kalenderjaar dat minder is dan wat de IRS vereist, krijgt u een belastingboete van 50% van het tekort (tenzij u de IRS kunt overtuigen om doe er afstand van om een ​​"redelijke reden").

Enige achtergrond:Vereiste minimumuitkeringen, of kortweg RMD's, zijn jaarlijkse opnames die mensen over het algemeen moeten nemen van uitgestelde pensioenrekeningen, zoals IRA's, zodra ze de leeftijd van 70½ bereiken. Het geld dat mensen op die rekeningen sparen, is belastingvrij geworden en nu wil Uncle Sam zijn deel gaan innen.

Een ding dat mensen zich misschien niet realiseren, is dat IRA's niet de enige accounts zijn die onderworpen zijn aan RMD's. Als je een 401(k)- of 403(b)-abonnement hebt, zul je in de meeste gevallen gedwongen worden om ook uitkeringen te doen als de tijd daar is.

Dus, hoe bereken je je RMD, hoe kunnen overervingsregels ze compliceren en wat zijn enkele best practices? Hier is een samenvatting van de basis RMD-regels:

Tijdens het leven van de IRA-eigenaar

Voor een "traditionele" (d.w.z. niet-Roth) IRA-eigenaar moet de eerste RMD tijdens het leven van de eigenaar plaatsvinden op 1 april van het jaar na het kalenderjaar waarin de eigenaar de leeftijd van 70 ½ bereikt (ook wel de vereiste begindatum genoemd). Voor elk volgend kalenderjaar moet de uitkering uiterlijk op 31 december van dat jaar plaatsvinden. Wat dat in wezen betekent, is:

• Als je tussen 1 januari en 30 juni 70 wordt in 2017, dan zou uw eerste RMD uiterlijk op 1 april 2018 moeten worden genomen. Uw tweede RMD zou uiterlijk op 31 december 2018 moeten worden betaald:omdat u wachtte, zou u uiteindelijk twee distributies in dezelfde jaar, wat natuurlijk het belastbare inkomen voor dat jaar zal verhogen.
• Als je tussen 1 juli en 31 december 70 wordt in 2017, dan zou uw eerste RMD uiterlijk op 1 april 2019 moeten zijn afgenomen en uw tweede zou uiterlijk op 31 december 2019 moeten zijn ingeleverd.

Het RMD-bedrag is gebaseerd op een IRS-tabel (Tabel III van Bijlage B, IRS-publicatie 590-B), waarbij gebruik wordt gemaakt van de gezamenlijke levensverwachting van de eigenaar en een 10 jaar jongere begunstigde (ongeacht de werkelijke leeftijd van een begunstigde of zelfs in het ontbreken van een bij naam genoemde begunstigde). Als de enige begunstigde echter de echtgenoot van de eigenaar is, en de echtgenoot is meer dan 10 jaar jonger dan de eigenaar, wordt het RMD-bedrag gebaseerd op een andere IRS-tabel (tabel II van bijlage B), waarbij de werkelijke gezamenlijke levensverwachting van de eigenaar wordt gebruikt en echtgenoot.

Elk kalenderjaar wordt de RMD berekend met behulp van het IRA-rekeningsaldo van 31 december, gedeeld door de juiste factor in de IRS-tabel. Dit omvat het kalenderjaar van overlijden, dus als de IRA-eigenaar het volledige RMD voor dat jaar voorafgaand aan zijn of haar overlijden niet heeft opgenomen, moeten de begunstigden het resterende deel van dat RMD vóór het einde van dat kalenderjaar opnemen. Dit kan echte problemen opleveren voor families die laat in het jaar een overlijden ervaren, aangezien nabestaanden zich meestal niet onmiddellijk richten op de IRA's en RMD's van de overledene. Hier moeten de belastingadviseurs en financieel adviseurs van het gezin op scherp staan ​​om een ​​vermijdbare fiscale boete te voorkomen.

Voor het bepalen van uw RMD kunt u gebruik maken van het werkblad als bijlage A van publicatie 590-B. Hier is een voorbeeld van hoe de RMD-berekening van het eerste jaar voor iemand met een IRA eruit zou zien:Ga uit van een IRA-saldo van $ 500.000 op 31 december 2016 en u bent 70 geworden op 1 februari 2017. Verdeel dat saldo van $ 500.000 door 27,4 tot bepaal de RMD 2017 ($500.000/27,4 =$18.248,18). Voor de daaropvolgende jaren verandert de deler volgens de tabel:voor 2018 wordt het 26,5.

Als de IRA-eigenaar overlijdt vóór de vereiste begindatum

Geloof het of niet, na de dood van de IRA-eigenaar worden de regels ingewikkelder.

Als de IRA-eigenaar is overleden vóór de vereiste begindatum en de enige begunstigde iets anders is dan een persoon (bijv. een liefdadigheidsinstelling of de nalatenschap), ook wel een "entiteit" -begunstigde genoemd, moet het volledige rekeningsaldo uiterlijk op 31 december zijn verdeeld. van het vijfde kalenderjaar na het jaar van overlijden. In dat geval zijn er geen jaarlijkse distributievereisten, zolang het hele account aan het einde van de periode van vijf jaar is opgeschoond.

Als de enige begunstigde een natuurlijke persoon is, kan hij of zij de bovenstaande vijfjaarsregel volgen, of ervoor kiezen om te beginnen met uitkeringen in het kalenderjaar volgend op het jaar van overlijden, op basis van de levensverwachting van die begunstigde (bepaald volgens een andere IRS). tabel (Bijlage B, Tabel I). Als er meerdere menselijke begunstigden zijn, wordt de levensverwachting van de oudste begunstigde gebruikt, tenzij de IRA is opgesplitst in afzonderlijke rekeningen voor elke begunstigde. In dat geval is de levensverwachting van elke begunstigde gebruikt voor zijn of haar afzonderlijke rekening. Het papierwerk van de IRA-bewaarder kan de opties beperken tot een van de bovenstaande keuzes, maar dit lijkt in de praktijk zeldzaam te zijn.

Een echtgeno(o)t(e)-begunstigde heeft de bovenstaande opties, maar kan ook uitkeringen uitstellen tot het jaar dat de overledene de leeftijd van 70½ zou hebben bereikt, en vervolgens uitkeringen nemen op basis van de resterende alleenstaande levensverwachting van de langstlevende echtgenoot (volgens de IRS-tabel). Meestal gebruikt de langstlevende echtgenoot een optie (alleen beschikbaar voor een echtgenoot) om het IRA-saldo om te zetten (of "door te rollen") naar zijn of haar eigen IRA, en volgt dan de basisregels die hierboven zijn vermeld voor een IRA van de eigenaar.

Als de IRA-eigenaar overlijdt op of na de vereiste begindatum

In dit geval worden de regels een beetje eenvoudiger. Een enige individuele begunstigde die geen echtgenoot is, moet beginnen met uitkeringen in het kalenderjaar volgend op het jaar van overlijden, op basis van de alleenstaande levensverwachting van die begunstigde of (indien langer) de theoretische resterende alleenstaande levensverwachting (op basis van Tabel I) van de overledene. Als de enige begunstigde een begunstigde van een entiteit is, wordt de theoretische resterende levensverwachting van de overledene gebruikt om de RMD's voor die begunstigde van de entiteit te bepalen. De procedures voor meerdere menselijke begunstigden en een begunstigde echtgenoot zijn in principe hetzelfde als hierboven vermeld (met name het vermogen van een begunstigde van de echtgenoot om de IRA van de overledene tot zijn of haar eigen IRA te maken).

Begunstigden kunnen natuurlijk altijd meer dan de RMD opnemen; ze zouden alleen bereid moeten zijn om de bijbehorende belastingen te betalen.

Andere problemen

Het hebben van een trust die als begunstigde wordt genoemd, kan ingewikkeld zijn; het wordt behandeld als een begunstigde van een entiteit, tenzij het voldoet aan bepaalde normen die zijn uiteengezet in de IRS-regels, om een ​​"doorkijk" mogelijk te maken naar de menselijke begunstigde of begunstigden van de trust met het oog op de toepassing van de RMD-regels.

Een combinatie van meerdere begunstigden. Het wordt ingewikkelder als er zowel een of meer begunstigden van een entiteit zijn als menselijke begunstigden. Over het algemeen worden in dat geval de hierboven beschreven regels voor een enkele begunstigde entiteit gevolgd voor alle begunstigden (entiteit of mens), tenzij alle begunstigden van de entiteit zijn "uitbetaald" vóór 30 september van het kalenderjaar volgend op het jaar van overlijden, in dat geval worden de regels toegepast die alleen van toepassing zijn op menselijke begunstigden. Als er voor elke begunstigde persoon en entiteit afzonderlijke rekeningen zijn aangemaakt, kan elke rekening bovendien de regels volgen die van toepassing zijn op dat type begunstigde (mens of entiteit). Over het algemeen trekken liefdadigheidsbegunstigden het volledige deel dat aan hen is toegewezen zo snel mogelijk in, aangezien de uitkeringen aan hen niet belastbaar zijn.

Overwegingen voor een geërfde Roth IRA. Er zijn geen RMD's voor een Roth IRA tijdens het leven van de eigenaar, maar de begunstigden moeten opnames nemen. Na overlijden moeten begunstigden dezelfde regels volgen als hierboven beschreven, die van toepassing zijn op begunstigden van traditionele IRA's waarvan de eigenaar stierf vóór de vereiste begindatum, ook al zijn Roth-uitkeringen over het algemeen niet-belastbaar.

IRA's combineren. Ten slotte kan een eigenaar van meerdere traditionele IRA's die (en alleen die) rekeningsaldi samenvoegen en de totale RMD van een of meer van die IRA's nemen. Een begunstigde van een geërfde IRA mag alleen de saldi samenvoegen van geërfde IRA's van hetzelfde type (Roth of traditioneel) van dezelfde overledene (en niet met andere IRA's die eigendom zijn van of geërfd zijn door die begunstigde).

Voor gekwalificeerde werkgeversplannen (zoals een 401(k)- of 403(b)-plan), zijn de hierboven beschreven RMD-regels grotendeels vergelijkbaar, behalve dat de bovengenoemde aggregatiemogelijkheden niet van toepassing zijn op 401(k)-plannen (maar ze zijn voor 403(b) plannen).

Strategieën voor degenen die IRA's nalaten of erven

Enkele "best practices" op dit gebied kunnen zijn:

• Degenen die de IRA van hun echtgenoot erven, moeten overwegen deze om te zetten in hun eigen IRA, tenzij er een dwingende reden is om iets anders te doen. Een voorbeeld van een uitzondering is een echtgenoot jonger dan 59½ die onmiddellijke toegang tot het geld nodig heeft. In een dergelijk geval kan die persoon het willen voortzetten als een "erfelijke IRA", zodat een boete voor vroegtijdige intrekking niet van toepassing is omdat het een "uitkering wegens overlijden" is. Na het bereiken van de leeftijd van 59½, kan die echtgenoot de IRA vervolgens omzetten in zijn of haar eigen IRA.
• Als er meerdere menselijke begunstigden zijn, splits de IRA dan zo snel mogelijk op in afzonderlijke rekeningen voor elke begunstigde na het overlijden van de IRA-eigenaar.
• Als er zowel begunstigden als entiteiten zijn, moet u een begunstigde van een entiteit vóór 30 september volgend op het jaar van overlijden "uitbetalen", of zo snel mogelijk een afzonderlijke rekening voor elke begunstigde aanmaken.
• Tenzij er een goede reden is om dit niet te doen, moet u ervoor zorgen dat een begunstigde die een trust is, kwalificeert als een 'doorkijk'-trust.
• Benoem de nalatenschap niet als begunstigde, tenzij er een dwingende reden is.

Deze regels zijn erg ingewikkeld, maar navigeerbaar met de hulp van een deskundige belastingadviseur.

Als advocaat en Certified Financial Planner® leidt Rich de afdeling Wealth Management Services van RM Davis en helpt hij de portefeuillemanagers met vragen van klanten over onderwerpen als Medicare Part D, socialezekerheidsplanning, 529 College Savings Plans, omgekeerde hypotheken en langlopende overlijdensrisicoverzekering, om er maar een paar te noemen. Daarnaast beheert hij zelf klantenportefeuilles.