Maatregelen ter bestrijding van belastingontwijking, zoals de richtlijn ter bestrijding van belastingontwijking (ATAD) en de multinationale antiontwijkingswet (MAAL), die gericht zijn op agressief gebruik van laagbelaste jurisdicties als boekingslocaties voor onshore verkoopactiviteiten aan klanten, nemen in veel initiatieven toe in de post-BEPS-omgeving. Deze nieuwe maatregelen zijn zowel gericht op de winst die kan worden toegerekend aan een veronderstelde vaste inrichting (PE) als op verplichtingen die voortvloeien uit royalty- en rente-inhoudingsregelingen.

Algehele controle neemt aanzienlijk toe bij belastingcontroles relevant zijn voor de financiële dienstverlening in gevallen, waaronder de volgende:

• Fronting/oorsprong/verkoopactiviteiten, met name wanneer verkooporders of transacties elektronisch worden geplaatst.
• Bedrijfsherstructurering, inclusief overdrachten van activa, overdrachten van bedrijfsonderdelen of diverse bedrijfsboeken (leningen, polissen of klantenportefeuilles).
• Offshore-constructies.

Transfer pricing (TP)-auditactiviteit is recentelijk toegenomen bij belastingaudits in de financiële dienstverlening over de hele wereld. Voorgestelde en doorgevoerde aanpassingen tonen in een groot aantal gevallen aan dat dealgemene TP-omgeving behoorlijk zwaar is geworden . Bijzondere controle is waargenomen bij herverzekeringen tussen ondernemingen, captives, financiële transacties, toerekening van winst aan PE's en royaltyregelingen.

Bovendien dwingen entiteiten en structuren in wezen veel jurisdicties om hun wetsbesluiten vorm te geven door het actualiseren en vervangen van eerdere richtsnoeren over de stofvereisten voor houdstermaatschappijen, intragroepsfinanciering, licentieverlening en andere soorten bedrijven, zoals de behandeling van geldkisten en cashpooling-activiteiten. Naast verstrengde binnenlandse wetgeving , wetten decreten en implementatie van BEPS-acties in lokale wetgeving, observeren we de aanwerving van extra middelen om te helpen met dergelijke lokale initiatieven en een verhoogd niveau van verfijning op het gebied van financiële dienstverlening binnen de Belastingdienst. Er worden met name specifieke taskforces voor het aanpakken van off-shoring en andere belastingontwijkingsconstructies overwogen en in verschillende rechtsgebieden al geïmplementeerd.

Omdat veel OESO-lidstaten enthousiast zijn over BEPS, hebben ze vroegtijdig de Country-by-Country Reporting (CbCR) ingevoerd vereisten aanbevolen door de OESO in actie 13 (TP-documentatie – three-teared-benadering). Dezenieuwe en transparantere wereld moet zorgvuldig worden beheerd door belastingbetalers , omdat het veel jurisdicties zal aantrekken om opnieuw te onderhandelen over hun individuele stuk van de taart. Dit zal in feite ookeen aanzienlijke impact hebben op het wereldwijd actieve maar Zwitserse hoofdkantoor financiële dienstverleners.

Aangezien de TP-omgeving nog steeds snel verandert, hebben belastingbetalers te maken met veel onzekerheid bij het proberen de risico's van de implementatie van nieuwe BEPS-maatregelen en -acties te beperken. Ze wachten op de eerste reacties van de belastingdienst op recent doorgevoerde wijzigingen.

De rol van TP-operaties en -technologie, vooral voor grotere groepen, bij het beheren van TP-verplichtingen is ook een hot topic die belastingbetalers proberen te implementeren om hun documentatie-inspanningen efficiënter te maken. Deloitte heeft talloze tools en door technologie ondersteunde oplossingen op een rij gezet om wereldwijde documentatie-inspanningen te beheren en te bewaken, inclusief rapportage per land, evenals richtlijnen voor waardeketenanalyses en dergelijke.

Neem bij vragen gerust contact met ons op.