Als ouders willen we vaak onze volwassen kinderen helpen die een financiële boost nodig hebben. En vaak komt deze hulp in de vorm van een lening. Leningen zijn een effectieve en gebruikelijke manier voor ouders om de onafhankelijkheid van een kind te bevorderen, verantwoordelijkheid aan te moedigen en hun vertrouwen te tonen dat hun kind het alleen kan redden.
Bovendien hebben ouders met de huidige historisch lage rentetarieven minder rente-inkomsten te melden en kunnen kinderen minder rente betalen dan wanneer ze geld van een bank zouden lenen. In tegenstelling tot geschenken, maken leningen geen gebruik van uw levenslange schenkingsvrijstelling, die momenteel op een recordhoogte van $ 11,58 miljoen per persoon staat (geïndexeerd voor inflatie).
Hoewel leningen binnen de familie belangrijke instrumenten zijn die kunnen worden gebruikt om vermogen over te dragen aan de volgende generatie, zijn de meeste ouders zich er niet van bewust dat hun acties en verwachtingen met betrekking tot de terugbetaling van de lening de "lening" kunnen herkarakteriseren in een belastbare "gift", wat resulteert in in onbedoelde schenkingsrechtelijke gevolgen. Dit is precies wat er gebeurde met Mary Bolles in de recente zaak van Estate of Mary P. Bolles v. Comm'r, T.C. Memo . 2020-71 (1 juni 2020).
Mary, een moeder van vijf kinderen, verstrekte talloze leningen aan elk van haar kinderen en hield nauwgezet elke lening en eventuele terugbetalingen bij. Tussen 1985 en 2007 leende Mary haar zoon Peter ongeveer $ 1,06 miljoen om zijn zakelijke ondernemingen te ondersteunen, zelfs toen het uiteindelijk duidelijk werd dat hij de leningen niet meer zou kunnen betalen. Bovendien was geen van de leningen aan Peter ooit formeel gedocumenteerd, en Mary heeft nooit geprobeerd om de inning van een van deze leningen af te dwingen.
Eind 1989 creëerde Mary een herroepbaar levend vertrouwen, dat Peter specifiek uitsloot van elke verdeling van haar nalatenschap na haar overlijden. Hoewel ze later haar vertrouwen aanpaste om hem niet langer uit te sluiten, voegde ze een formule toe om rekening te houden met de 'leningen' die Peter ontving bij het doen van uitkeringen aan haar kinderen. Na haar overlijden nam de IRS het standpunt in dat het volledige bedrag van de leningen, plus opgelopen rente, deel uitmaakte van haar nalatenschap. Ze beoordeelden het landgoed met een belastingtekort van $ 1,15 miljoen. Het landgoed nam het tegenovergestelde standpunt in en beweerde dat het volledige bedrag een geschenk was.
In zijn analyse onderzocht de rechtbank bepaalde factoren waarmee rekening moest worden gehouden bij de beslissing of de voorschotten leningen of geschenken waren. Opmerkend dat de vaststelling niet alleen afhangt van hoe de lening is gestructureerd en gedocumenteerd, benadrukte de rechtbank dat in het geval van een intrafamiliale lening een kritische overweging is of er een daadwerkelijke verwachting van terugbetaling was en de intentie om de schuld af te dwingen.
De rechtbank heeft uiteindelijk "de baby opgesplitst", waarbij werd geoordeeld dat alle voorschotten vóór 1990 in feite leningen waren (in totaal meer dan $ 425.000), aangezien het bewijs suggereerde dat Mary redelijkerwijs verwachtte dat hij de leningen zou terugbetalen ... totdat hij van haar vertrouwen werd onterfd eind 1989. De rechtbank beschouwde het geld dat aan Peter was gegeven nadat hij was onterfd - vanaf 1990 - als geschenken.
De conclusie van deze zaak is dat als u overweegt te profiteren van de verhoogde schenkingsvrijstelling voordat deze afloopt, het verstandig zou zijn om eventuele uitstaande transacties met familieleningen te bekijken. U moet bepalen in hoeverre dergelijke leningen in de loop der jaren zijn omgezet in geschenken die een negatief effect kunnen hebben op het bedrag van uw resterende beschikbare vrijstelling. De veiligste manier om dit te doen, is door een belastingdeskundige te raadplegen die u kan helpen om veilig door deze complexe regels te navigeren. Volg deze eenvoudige stappen om veilig te zijn:
Omdat acties meer dan woorden kunnen zeggen als het om familie gaat, is het belangrijk om te onthouden dat u en uw gezin dergelijke leningen moeten blijven behandelen als leningen van derden om onbedoelde gevolgen voor de successierechten op de lange termijn te voorkomen. Intrafamilieleningen zijn een gunstige manier om vermogen van de ene generatie op de andere over te dragen, gezien de zeer lage renteomgeving. Zorg ervoor dat u de transactie correct uitvoert om problemen onderweg te voorkomen.